流转税筹划专题总结.pptVIP

1.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 具有混合经营行为和从事兼营业务的纳税人，税收筹划时要考虑交纳增值税划算还是缴纳营业税划算。 采用无差别平衡点增值率判别法。 对于增值率高的企业，作为营业税纳税人时税负较轻；对于增值率低的企业，作为增值税纳税人时税负较轻。当增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。 [案例]建筑装饰公司销售建材，并代顾客装修。取得装修工程收入1200万元。为装修购进材料支付价款800万元，增值税款136万元。销售材料增值税17％，装饰工程营业税3％。 试判别该公司缴纳何税种合算？ 增值率=(1200-936)÷1200×100％=22％ 增值率22％大于无差别平衡点增值率20.65％，企业选择缴纳营业税合算。 可节约税收额为： （1200÷1.17×17％－136）－1200×3％ ＝38.36－36＝2.36（万元） 使营业税劳务占总销售额50％以上，则纳营业税。 [案例]某小型渔轮制造企业，生产小型民用渔轮卖给渔民，因渔民不需要专用发票，一直按照6%缴纳增值税。企业营业执照规定的经营范围是渔轮制造、加工、维修。生产用材料的进货渠道都是小规模纳税人。因渔轮成本中绝大部分是钢板成本，增值率较低，企业感觉税负重。经过筹划，欲将生产销售渔轮变为受托加工渔轮，渔轮净收入3万元变为加工收入。 渔轮售价21.2万，其中税21.2÷1.06×6％＝20×6％＝1.2