工程财务与会计3货币资金的管理与核算分析报告.ppt

3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.5 银行存款的清查 3.2.5.1 银行存款的核对 银行存款清查的方法是定期与银行核对帐目。为 了准确掌握银行存款实际金额，防止发生差错，企 业应定期与银行对帐。至少每月核对一次，通常在 月末进行。 企业在将银行存款日记帐与银行提供的对帐单 逐笔核对时，往往会发现银行存款日记帐上的余额 与银行对帐单的企业存款余额不一致。未达帐项是 由于凭证传递上的时间差引起的一方已经登记入帐 ，而另一方尚未入帐的款项。通常包括以下四种情 况: 3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 ① 企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的款项。 ② 企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的款项。 ③ 银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的款项。 ④ 银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的款项。 企业对于在核对帐目中发现的未达帐项，应编 制“银行存款余额调节表”进行调节。 3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.5.2 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的编制方法，是以企业“ 银行存款日记帐”的余额与银行对帐单上的余额为 基础，各自加上对方已收（即已记存款增加）、本 方未收的款项，减去对方已付（即已记存款减少） 、而本方未付的款项，然后分别结出经调整后的余 额。若企业和银行双方记帐无误，调节后的双方余 额必然相等；如果不相等，则表明企业或银行记帐 有错误，需要进一步核对，找出原因并予以更正。 3 货币资金的管理与核算3.3 现金最佳持有量的确定 这里的现金，是广义上的现金，包括库存现金 、银行存款和其他货币资金。 现金是企业中流动性最强的资产。正常情况下 ，流动性较强的资产，其收益率也较低。现金管理 的目标，是在保证企业生产经营需要的前提下，将 现金持有量降低到最低限度，并使暂时闲置的现金 获得最多的收益。 确定现金最佳持有量的方法较多，这里只介绍成 本分析法。 3 货币资金的管理与核算3.3 现金最佳持有量的确定 企业持有现金，可能存在以下成本： （1）机会成本 企业持有一定数量的现金，就会丧失将这笔资 金用于其他方面所获取的收益。这种丧失的潜在收 益就是它的机会成本。现金持有量越大，机会成本 就越高。 （2）管理成本 管理成本是指企业为管理现金发生的一些费用 ，如现金管理人员的工资、安全措施费用等。现金 管理成本属于一种固定费用，一般不随现金持有量 的变动而变动。 3 货币资金的管理与核算3.3 现金最佳持有量的确定 （3）短缺成本 短缺成本是指因现金持有量不足，不能应付业务 开支的需要给企业造成的损失或为此付出的代价。 现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现 金持有量的减少而上升。 能使上述三种成本之和最小的现金持有量就是最 佳持有量。 在实际工作中，确定最佳持有量的作法是：设计 不同的现金持有量方案，并分别测算有关成本的数 值，计算出各方案的三种成本之和，总成本最低的 现金持有量就是最佳持有量。 库存现金的管理与核算 1 银行存款及其他货币资金的管理与核算 2 现金最佳持有量的确定 3 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 库存现金是指存放于财会部门，由出纳人 员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。 3.1.1 库存现金管理的要求 （1）控制库存现金使用的范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企 业应在规定的范围内使用库存现金。 （2）执行核定的库存限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支 的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （3）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动 中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般 不得坐支库存现金。 坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.2 库存现金的核算 库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结合 的原则进行。 （1）现金的序时核算 为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业 应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误 的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺 序逐笔登记。 （2）库存现金的总分类核算 为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业 应在总分类账簿中设置“库存现金”账户。 3 货币资金的管理与核算3.1 库