技术创新税收优惠政策具体应用操作分析报告.ppt

目 录 支持创新税收政策简介 一、营业税优惠政策 1、《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）文规定，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 2、根据《财政部、国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复》（ 财税[2005]39 号）文规定，免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。 二、增值税优惠政策 对内、外资研发机构采购国产设备的增值税优惠。根据《财政部海关总署国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）文规定，2009 年7 月1 日至2010年12 月31 日，对内、外资研发机构采购国产设备可以全额退还增值税。外资研发中心也可以享受全额退还增值税，享受退还增值税的设备必须为所列举的、为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。 三、企业所得税优惠政策 1.技术转让利得的企业所得税优惠。 2. 企业研究开发费用的企业所得税优惠 3. 高新技术企业的企业所得税优惠 4.创业投资企业的企业所得税优惠。 5.软件开发企业（集成电路设计企业视同软件企业）的企业所得税优惠。 6.集成电路产业发展的企业所得税优惠。 7.向技术创新捐赠纳入公益性捐赠范畴之内。 四、个人所得税优惠政策 科学技术转让属于财产转让所得范畴， 对个人转让财产取得的所得应当征收个人所得税。根据《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发[1999]125 号）的规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不缴纳个人所得税。科研机构指按中编办和国家科技委规定设置审批的自然科学研究事业单位机构； 高等学校指全日制普通高等学校； 科技人员指上述科研机构和高等学校的在编正式职工。奖励单位或获奖人须提供科技局出具的高新技术成果认定书和工商行政管理部门的企业登记注册资料。 五、进口优惠政策 1．科学研究、技术开发机构进口科技开发用品的优惠。 2．科学研究机构和学校进口科学研究和教学用品的优惠。 3．重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料进口的税收优惠。4．软件生产企业进口所需的自用设备的优惠。 5. 集成电路产业进口材料的税收政策。 六、房产税、城镇土地使用税优惠政策 根据《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》（财税[2007]第120 号）文以及《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121 号）文规定，自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。所称“孵化服务” 是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务 一、研发费加计扣除税收政策规定 （一）为了鼓励企业进行技术创新，有关部门从上世纪90年代开始给予企业技术开发费用加计扣除的税收优惠。如1999年3月，国家税务总局颁布了《企业技术开发费税前扣除管理办法》（国税发〔1999〕49号），2003年11月27日，财政部和国家税务总局颁布了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号） 2006年9月，财政部和国家税务总局颁布了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）等，可见，政府对技术创新非常重视，不断调整、完善、细化技术开发费用加计扣除政策的相关条款。 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 研究开发费加计扣除政策上升为《企业所得税法》中的法律条款，体现了国家对该项政策的高度重视。 （二）研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 （三）企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化