增值税一般纳税人内部课程.ppt

注意： 对于省外流转的《通知单》，如果仅依靠每天定时同步，一般需要一天的时间才能接收到对方的验证结果，因此可能存在省外发票无法当时取得《通知单》的情形。 增值税发票认证： 一、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。 二、两个来源：一方面是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。另一方面是购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 注意： 　一般纳税人取得的专用发票的认证期限是90天。具体到实例，如果你购进一批货物，对方于3月31日给你方开发票，这张发票最晚认证期限是6月29日以前。 二、增值税一般纳税人的账务处理： 　　商贸企业辅导期增值税一般纳税人进项税额抵扣实行“先比对，后抵扣。 辅导期增值税一般纳税人在应交税金科目下增设“待抵扣进项税额”二级科目。帐务处理如下： 企业认证后 借：库存商品（或其他相关科目） 借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款（或其他相关科目） 次月收到比对结果后 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 退货与折让： 如果本企业作为购买方发生退货与折让，并已取得了税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，那么，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。如果销售方在当月开具的红字专用发票的：账务处理的会计分录如下： 借：库存商品（或其他相关科目） 负数金额 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 正数 贷：应付账款　负数金额 如果当月尚未收到销售方开具的红字专用发票的情况下：账务处理的会计分录如下： 借：其他应收款-退货与折让红票　　　　　　　　　　税额 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）　　　　　税额 三、增值税纳税申报时的注意事项： 　增值税的纳税期限一般为次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。在辅导期内，如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。在每月最后一天，开票员应核对当月作废的纸质发票，是否已在税控系统中同时作废。 注意三个方面的一致： 确保增值税纳税申报时，销项税额与防伪税控系统中的数据一致， 进项税税额与认证结果通知书或税务主管机关的稽核结果通知书中的数据一致， 本期发生退货与折让而应申报的进项转出额与红字专用发票通知单注明的进项税额保持一致。 谢 谢 ！ * 强调无蓝字发票认证记录一定要等90天 * 强调无蓝字发票认证记录一定要等90天 * 强调无蓝字发票认证记录一定要等90天 * 把票面主要信息说一下 * 校验位＝之前所有数字相加的个位，但不用告诉税局 * 1、黑色箭头表示纸质传递，主要是企业和税局之间的传递和企业之间的传递 2、红色箭头表示电子信息传递，主要是税局间的信息传递 3、红色虚线框的操作只有在省外传递才有，对于省内无此步骤 4、蓝色表示销方的操作，黄色表示购方的操作，深绿色表示企业端操作 5、强调无论省内省外都要有自动验证并发送结果一步 * 正常报税记录是指发票未作废 * 强调无蓝字发票认证记录一定要等90天 * 在企业端通知单以纸质传递(黑色)，在税务端是以电子信息传递（红色）。 * * 举例说明： 对于尚未交付的情况，当前时间是6月份，那么销方开具通知单的蓝字发票开票时间只能是6月份和5月份。5月份之前的蓝字发票不允许开具红字发票，从企业的商务流程上，企业也不能蓝字发票开具并缴税后，发票还在本企业而两个月不处理。 * 增值税一般纳税人 一、增值税专用发票的使用规定 二、增值税一般纳税人的账务处理 三、纳税申报时的注意事项 区别： 增值税一般纳税人： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 税务筹划：毛利率17.65%是一个临界点。 一、进价为850元，售价1000元，毛利为150元，毛利率为15% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为150*17%＝25.5元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　增值税一般纳税人划算 二、进价为800元，售价1000元，毛利为200元，毛利率为20% 　　增值税一般纳税人的话，其应缴纳增值税为200*17%＝34元 　　小规模纳税人的话，其应缴纳增值税为1000*3%＝30元 　　小规模纳税人划算 　　 核算要规范： 一、进货时的帐务处理。 　　借记：“应交税金――应交增值税（进项税额）” 　　　借记： “商品采购”