基础第十章剖析.pptVIP

例1：A公司从供应商购入甲材料一批增值税专用发票上注明价款10 000，增值税1 700元，用银行存款支付，材料尚未验收入库。（材料采用实际成本法核算） 借：在途物资—甲材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700 例2：A公司购入的上述甲材料到达验收入库。 借：原材料—甲材料 10 000 贷：在途物资—甲材料 10 000 欠款业务举例说明 从A公司购入丙材料,发票上注明的价款18 000元,增值税额3060元，A公司代本公司垫付材料的运杂费1000元，材料、账单、发票已到，约定付款期10天,暂欠。 借：原材料—丙材料 19 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 060 贷：应付账款—A公司 22 060 约定付款期已到,以银行存款偿还。 借：应付账款— A公司 22 060 贷：银行存款 22 060 从B单位购进丙材料1000千克, 该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率17％。开出承兑汇票一张,抵付货款。材料尚未入库。 借：在途物资—丙材料 358 000 应交税费－应交增值税（进项税额）60 860 贷：应付票据 418 860 材料到达验收入库 借：原材料 358 000 贷：在途物资 358 000 商业汇票到期 借：应付票据 418 860 贷：银行存款 418 860 假设款项用银行汇票支付呢？ 从B单位购进丙材料1000千克, 该批材料的含税总价款418 860元，增值税税率17％。开出承兑汇票一张,抵付货款。材料尚未入库。 借：在途物资—丙材料 358 000 应交税费－应交增值税（进项税额）60 860 贷：其他货币资金-银行汇票 418 860 材料到达验收入库 借：原材料 358 000 贷：在途物资 358 000 三、销售过程核算的账务处理 1、主营业务销售的核算 销售产品时: 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转已售产品成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 发生销售费用时 借：销售费用 贷：银行存款 计算产品销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费 例1 牡丹电视厂1月份销售32寸液晶电视机100台，每台售价5 000元，向对方开出的增值税专用发票上注明价款是500 000元，增值税85 000元。款项已收到，存入银行。该批电视机已发出。 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入—32寸液晶电视 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000 例2 接例1，牡丹电视机厂该批32寸的液晶电视机每台生产成本是3 000元。 销售成本＝100×3 000＝300 000（元） 借：主营业务成本 —32寸液晶电视 300 000 贷：库存商品—32寸液晶电视 300 000 例3 牡丹厂为销售电视机，在该市电视台做广告，当月广告费10 000元，用银行存款支付。 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 借：营业税金及附加 1 000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 700 —应交教育费附加 300 例5用银行存款支付上述城建税和教育费附加 借：应交税费—应交城市维护建设税 700 —应交教育费附加 300 贷：银行存款 1 000 2、其他业务销售的核算 销售材料时 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转已销材料的成本时 借：