高级财务会计第三章_上市公司信息披露介绍.ppt

高级财务会计 第三章 第三章 上市公司会计信息的披露 第一节 上市公司信息披露概述 第二节 分部报告 第三节 中期财务报告 第四节 关联方披露 第一节 上市公司信息披露概述 一、股份公司与上市公司 （一）股份公司产生与发展 P123--124，简单了解 最早的股份公司：1860年，英国东印度公司 中国第一家股份有限公司：1984.7，北京天桥股份有限公司 中国第一家公开发行股票的公司：1984.11，上海飞乐音响股份有限公司 第一节 上市公司信息披露概述 一、股份公司与上市公司 （二）股份公司的类别 1、股份有限公司 注册资本的最低限额为人民币500万元； 可分为发起设立和募集设立； 2、有限责任公司 注册资本的最低限额为人民币3万元； （三）上市公司 上市公司是指其股票在证券交易所挂牌的股份有限公司 上市公司一定是股份公司，股份公司不一定是上市公司 截止2009年末，我国上市公司已达到1718家 （三）上市公司 申请股票上市的条件 股票经证监会批准已公开发行； 公司股本总额不少于RMB3000万元； 公开发行的股份达到公司股份总额的25%以上；公司股本总额超过RBM4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上； 公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载 二、上市公司信息披露的意义和法律责任 （一）意义 有助于投资者进行投资决策； 促进证券市场的健康发展； 落实公司管理人员的托管责任； 促进上市公司加强经营管理； 是国家宏观调控和管理的重要依据。 二、上市公司信息披露的意义和法律责任 （二）法律责任 （证券法） 不按照规定公开财务状况或对财务报告做虚假记载，可能误导投资者的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易； 不按照规定公开财务状况或对财务报告做虚假记载，且拒绝纠正的，由证券交易所决定终止其股票上市交易； 信息披露资料有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，上市公司应承担赔偿责任。 三、上市公司信息披露的基本框架 招股说明书； 上市公告书； 定期报告（年度报告、中期报告、季度报告） 临时报告（重大事件报告和公司收购报告） 三、上市公司信息披露的基本框架 （一）招股说明书→一级市场 股份有限公司在公开发行股票时按规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。 发行人及其承销商应在承销期开始前2~5个工作日内公告招股说明书，并向社会公开。 招股说明书的有效期为6个月。 内容：P129 （二）上市公告书→二级市场 股份有限公司获准在证券交易所交易后，管理当局向社会公众披露有关股票上市信息的书面报告。 公告书应披露的内容：P130 （二）上市公告书→二级市场 招股说明书与上市公告书 相同点：编制主体；发布方式；使用的部分资料； 不同点： 公布时间：招股说明书---上市公告书 标志意义：即将上市，可向社会公众募集股票；已经上市，二级市场上交易； 编制目的：向社会公众募集股份；向社会公众宣布其发行的股票可在证券交易所流通交易。 (三)定期报告 1、年度报告 上市公司在会计年度结束之日的四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送年度报告。 需要外部审计师进行审计。 内容：P131 （四）临时报告 1、重大事件报告 P132 2、公司收购公告 P134 2、中期报告 企业也在每一会计年度的上半年结束之日起两个月内向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告。 内容：P132 中期报告与年度报告：内容与解释方式基本一致；年度报告内容更丰富、复杂，报告时间不同。 3、季度报告 季度报告应在每个会计年度的第3、9个月结束后1个月内编制完成并披露； 第一季度报告披露时间不得早于上一年度年度报告。 及时练习 下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( )（2011.1） A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 及时练习 根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中应属于重大事件公告内容的是（ ）（2010.1） A.公司对外提供担保 B.公司发生亏损或者损失 C.公司发生投资行为 D.持有公司5％以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化 及时练习 根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的信息内容主要有( )（2010.10） A.定期报告 B．临时报告 C．公司章程 D.上市公告书 E．招股说明书 【多选题】定期报告是上市公司进行持续信息披露的主要形式之一。甲上市公司的下列做法中，符合证券法律制度规定的有（ ）。 A．该公司的第一季度报告在该会计年度的第5个月披露 B．该公司的中期报告在该会计年度的第7个月披露 C．该公司的第三季度报