挂牌公司定期编制特别注意事项总结.ppt

* 挂牌公司定期报告编制 特别注意事项 目录 第一部分：定期报告编制存在的主要问题 第二部分：特殊事项案例分析 目录 第一部分：定期报告编制存在的主要问题 1 文字和格式方面 2 主要会计数据和财务指标方面 3 股本变动情况及董事会报告方面 4 财务报告方面 第二部分：特殊事项案例分析 一、文字格式方面 披露的报告中存在错别字，字体大小不一致，前后使用的标点符号不一致，段落格式前后不统一。 1 将定期报告原文进行格式转换为PDF文件后，出现图文缺失以及数字或文字串行错行等。 2 二、主要会计数据和财务指标方面 定期报告相关章节中引用的财务数据与审计报告中披露的财务数据不一致，导致财务指标计算错误。 数据源引用错误 计算错误 计算公式不规范 会计数据和财务指标问题 数据源引用正确但出现计算方面的错误，主要存在于计算增减变动百分比比例时。 如加权平均净资产收益率及每股收益计算方法没有执行证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号—净资产收益率和每股收益的计算及披露》相关规定，仍然简单用（期初净资产+期末净资产）/2作为加权平均净资产收益率的计算基础。 三、股本变动情况及董事会报告方面 股本 变动情况 及董事会报告 1.数据及比例计算错误 股本变动情况表、前十大股东持股情况表、董事、监事及高级管理人员持股变动情况表等表格中数据有误，股份总数以及持股比例计算错误 董事会关于经营情况和财务状况的分析中使用的数据存在计算错误，文字分析与表格计算结果相矛盾，分析表格中使用的数据与后附财务报告中的相关数据不一致等 2.披露内容缺失的情况 3.披露不完整或不细致 未披露前十名股东持有的可转让股份数量 未披露公司实际控制人的基本情况及董事长频繁变动的原因 未披露企业获得高新技术企业证书情况 股东权益差异调节表及其审阅意见在财务会计信息部分披露，未在董事会报告部分披露 董事会报告中未包括利润分配预案等 披露不存在控制关系的关联方时未包括董事、监事及高级管理人员 公司的经营情况分析比较简单，不够具体、详细 四、财务报告中出现的问题——审计报告与财务报表 审计情况及审计范围披露不清楚 在披露半年报时，未明确说明审计情况 经审计的报告未注明签字注册会计师姓名 审计报告日期、审计范围不准确后附合并报表，但审计范围仅为母公司报表及未说明所依据的会计准则情况 首次执行新会计准则的公司信息披露未按照新准则要求披露四张基本报表，如未按要求披露股东权益差异调节表及其审阅意见。 执行新会计准则公司的财务报表格式不符合准则要求 未执行新会计准则公司的财务报表项目格式不规范，新旧准则项目混合在一起 利润表中未披露母公司每股收益、资产负债表中股本项目列示为实收资本等 财务报表披露不全面 财务报表格式、项目列示错误或遗漏 审计报告与财务报表问题 四、财务报告中出现的问题——财务报表间各列示项目勾稽关系 所有者权益变动表中所有者权益各明细项目的年末、年初余额与资产负债表相应各项明细项目年末、年初余额不一致 注：除非有会计政策变更、前期差错更正等情况，否则应该一致 资产负债表与所有者权益变动表 利润表与所有者权益变动表 所有者权益变动表中的净利润与利润表中的净利润不一致 四、财务报告中出现的问题——财务报表与附注，及附注间财务数据勾稽关系 资产负债表附注中各项目账面价值与资产负债表对应项目数据不一致；账龄分析表账龄分配不正确；递延所得税资产明细表中可抵扣暂时性差异分析中各减值准备和减值损失数与资产负债表附注中列示的减值准备数据不一致；资产减值损失明细表中各准备项目与资产负债表附注中列示的减值准备数据不一致。 利润表附注中各项目明细合计数与利润表对应项目数据不一致；资产减值损失明细表中本期发生的减值损失合计数与利润表中资产减值损失数据不一致。 现金流量表主表与补充资料数据不一致；现金流量表补充资料中各项目明细合计数与主表对应项目数据不一致；现金流量表补充资料中各资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等项目数据与附注中披露数据不一致。 1 2 3 目录 第一部分：定期报告编制存在的主要问题 第二部分：特殊事项案例分析 案例分析一：特殊事项相关规定 年报亏损但未发布风险揭示公告 发生违规交易未在定期报告“重大事项”中披露 变更会计师事务所而未公告 在年度报告披露前，如挂牌公司预计上一年度亏损的，根据相关要求应在上一会计年度结束后30个报价日内发布风险揭示公告 挂牌公司董事、监事、高级管理人员如在年度中发生违反规定买卖公司股票等违规行为的，应在年度报告全文“重要事项”中披露违规买卖股票的具体情况及对相关责任人的问责措施 如在编制定期报告工作过程中，挂牌公司已经召开了董事会及股东大会审议通过变更会计师事务所的议案，该情况也应在定期报告中披露 具体说