杭电第八章会计事务处理程序设计总结.pptVIP

第八章会计事务处理程序设计 第一节 货币资金业务处理程序设计 一、货币资金内部控制中存在风险 （一）贪污挪用 1、现金收支 （1）更改凭证金额，虚构内容。其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。 （2）现金收入不入账。不给付款方开据收据或发票，或篡改票据。 （3）篡改账目，从而将多余库存现金占为己有。 2、银行存款收支业务的管理漏洞。 （1）是私自提现、支票套物。 （2）涂改银行对账单。 （3）私自背书转让，出借支票。 （4）领导人利用职权 （二）被盗 （三）货币资金利用不合理。如太多导致资金使用效益低、太少导致交易不能进行或遭银行拒付 二、货币资金内部控制的对策 （一）建立完善的货币资金内部控制体系 1.健全货币资金完整性控制 （1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，通过核对以确保收到的货币资金全部入账。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。 （2）往来账核对控制。通过定期与对方单位核对往来账余额，评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。特别要注意已作坏账处理的应收账款有否收回款项不入账的情况。 （3）银行对账单控制，利用银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的完整性和存在性。同时，通过编