税法_第一章_税法讲述.ppt

分 类 立法机关 形 式 举例 税收法律 全国人大及常委会 法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 具有法律效力 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例 税收法规 国务院--税收行政法 地方人大 (目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规 条例 暂行条例 税收规章 财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章 地方政府--税收地方规章 办法、规则、规定 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。 一、税收实体法体系： （一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。 （二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税 （三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契税。 （四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 （五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍其中的16个，另外3个没有介绍到。 第五节 我国税收管理体制 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分： 征收机关 征收税种 国税局 系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等。 地税局 系统 营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使用牌照税、印花税等。 地方财 政部门 大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税 海关系 统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 第一章 税法概论 税法的概念 税法基本理论 税收立法与税法实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制 第一节 税法的概念（熟悉） 一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占财政收入的90%以上。） 2、国家征税的依据是政治权利，有别于按要素进行的分配（生产要素：资本、劳动力、土地、技术、经济信息和经济管理等） 3、国家课税的目的是满足社会的公共需要 （二）税收的外延 1、无偿性 （国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬） 2、强制性 （依据税法的规定来进行强制性分配） 3、固定性 （税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。） 二、税法的概念 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行 政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税 人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权 三、税法的功能 1、国家组织财政收入的法律保障 2、国家宏观调控的法律手段 （契税上调、个人所得税上调至20%） 3、对维护经济秩序有重要作用 （税务登记、建账建制、纳税申报） 4、能有效保护纳税人的合法权益 （延期纳税、申请税收减免等） 5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证 （对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定） 四、税法的地位及与其他法律的关系（了解） （一）税法的地位 重要的部门法，调整国家和各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。 （二）税法与其他法律的关系 税法与《宪法》的关系（《宪法》是国家的根本大法，税法也是按照《宪法》的原则制定的。） 税法与民法的关系（税法和民法调整的范围不同，不过税法也援引某些民法的条款。） 税法与《刑法》的关系（两者不同 ，但对于违反税法规定的情节严重的刑法也有规定。 税法与行政法的关系（税法具有行政法一般特性，但税法具有经济分配的性质是行政法所不具备的。） 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、实