2012会计初级个要点笔记第七章 财务报告.docVIP

第七章 财务报告 财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础，即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。附注的主要内容包括：企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;其他需要说明的重要事项。不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;支付的在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流量，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映;支付的生产工人的职工薪酬和支付的销售部门人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。 资产负债表“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列”项目，应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列 二、根据总帐和明细科目余额分析计算填列： “长期借款”项目，根据“长期借款”总帐科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主将清偿义务延期的长期借款后的金额填列。 三、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列： “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、”在途物资”、“低值易耗品”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后填列。 “固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列根据多个总账科目余额计算填列根据“本年利润”和“利润分配”两总账科目的期末余额合计数填列 收回投资收到的现金： 取得投资收益收到的现金： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额： 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金： 投资支付的现金： 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额： 收到/支付其他与投资活动有关的现金： 筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金： 取得贷款收到的现金： 偿还债务支付的现金： 分配股利、利润和偿付利息支付的现金： 收到/支付其他与敌资活动有关的现金： 汇率变动对现金及现金等价物的影响 生产车间领用原材料计入“生产成本”，领用周转材料计入“制造费用”，因为周转材料不构成产品实体，不能作为直接材料核算。 基本生产车间发生的水电费计入“制造费用” 结转本期完工产品成本：借“生产成本” 贷：“制造费用“；借：“库存商品” 贷：“生产成本” 因财务困难，无法收回货款，经协议购货方用产品抵债，发生的净损失，计入“营业外支出—债务重组损失“ 主要的财务指标包括： 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标（越高说明企业短期偿债能力越强）： （1）流动比率=流动资产/流动负债x100%（下限100%，200%时较为适当） （2）速动比率=速动资产/流动负债x100%（100%时较为适当） 速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据 =流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产 注：报表中的应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产。 （二）长期偿债能力指标（越低，说明企业长期偿债能力越强） （3）资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额x100%（60%时较为适当） （4）产权比率=负债总额/所有者权益总额x100%（在保障债务偿还安全的前提下尽可能提高） 二、运营能力指标 周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转率（周转次数） =资产平均数x计算期天数/周转率（周转次数） 注：除了存货周转率的周转额是营业成本，其他均指营业收入 资产平均余额=（资产期初数+资产期末数）/2 固定资产平均余额=平均固定资产净值 三、获利能力指标 （1）营业利润率=营业利润/营业收入x100% 越高，企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。 营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入x100% 营业净利率=净利润/营业收入x100% （2）成本费用利