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俄罗斯会计 审计学 主讲：林明坤 andylin96@ 第一章总论 第一节 审计的产生和发展我国政府审计的沿革 审计产生和发展的客观依据 第二节审计的基本概念 一、审计的定义 审计：由独立的专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 三个特征：独立性、专业性、权威性 1.审计主体 专职机构和人员 2.审计对象 受托经济责任 3.工作内容 检查、评价、鉴证 4.最终目的 确定或解除被审计单位的受托经济责任 5.本质 经济监督活动 6.审计目的 对被审计单位的会计资料和经济活动的 合法性、公允性等作出判断,并以审计报告或其他形式发表审计意见 二、审计的类别 1.按审计主体分 2.按审计内容和目的分 3.按审计导向分 4.按审计实施时间分 5.按审计动机分 6.按审计范围分 第三节 审计的职能和作用 职能 作用 第四节我国审计组织和人员 一、国家审计机关和人员 政府审计机构 我国政府审计机关:行政型(国务院审计审计机关) 四级:审计署、审计厅、市审计局、县级审计局 二.内部审计机构 我国内部审计机构:本单位主要负责人领导或者权力机构的领 导下开展工作 可以设立审计委员会 三.民间审计组织:会计师事务所 国际著名的会计师事务所:安达信(安然事件)、毕马威、安 永、德勤、普华永道（98年合并） 中国注册会计师审计的发展历程 第二章 审计工作规范及法律责任 框架： 注册会计师执业准则体系 注册会计师鉴证业务基本准则 审计质量控制准则 注册会计师的职业道德准则 注册会计师的法律责任 第一节注册会计师执业准则体系 注册会计师执业准则是规范注册会计师执业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准 注册会计师执业准则体系 第二节注册会计师鉴证业务基本准则 一、鉴证业务概述 1、定义 2、鉴证业务要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告 3、 4、鉴证业务的目标：合理保证和有限保证 二、业务承接 （一）承接鉴证业务的条件 （二）标准不适当时的处理 （三）已承接业务的变更 三、鉴证业务的三方关系 （一）三方关系概述 （二）注册会计师 （三）责任方 （四）预期使用者 四、鉴证对象 五、鉴证标准 六、证据 七、鉴证报告 第三节审计质量控制准则 一、质量控制制度的目的和作用 （一）质量控制制度的目的 （二）质量控制制度的要素 二、对业务质量承担的领导责任 （一）对主任会计师的总体要求 （二）行动示范和信息传达 （三）树立质量至上的意识 （四）委派质量控制制度运作人员 三、职业道德规范 （一）遵守职业道德规范的总体要求 （二）遵守职业道德规范的具体措施 （三）满足独立性要求 四、客户关系和具体业务的接受与保持 （一）总体要求 （二）考虑客户的诚信情况 （三）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 （四）考虑能否遵守职业道德规范 （五）考虑其他事项的影响 五、人力资源 （一）总体要求 （二）人力资源管理的要素 （三）招聘 （四）人员素质、专业胜任能力和职业发展 （五）业绩评价、薪酬和晋升 （六）项目组的委派 六、业务执行 （一）指导、监督与复核 （二）咨询 （三）意见分歧 （四）项目质量控制复核 七、业务工作底稿 （一）业务工作底稿的归档要求 （二）业务工作底稿的管理要求 （三）业务工作底稿的保密 （四）业务工作底稿的完整性、使用与检索 （五）业务工作底稿的保存期限 （六）业务工作底稿的所有权 八、监控 （一）总体要求 （二）监控人员 （三）监控内容 （四）实施检查 （五）监控结果的处理 （六）监控的记录 （七）投诉和指控的处理 九、记录 （一）质量控制记录的总体要求 （二）质量控制记录的方式和内容 （三）质量控制记录的保存期限 第四节注册会计师的职业道德准则 1.注册会计师职业道德的基本要求(独立、客观、公正) 2.专业胜任能力 3.注册会计师技术规范 4.对社会公众责任 5.对客户的责任 6.对同行的责任 7.其他责任 注册会计师职业道德的基本要求 （1）独立性 独立：形式上和实质上的独立 应回避的事项： ①曾在委托单位任职，离职后未满两年