现金流量表讲座解说.ppt

浙江财经学院、会计学院 资产负债表——财务状况利润表——经营成果现金流量表——即时支付能力 现金流量变动因素 经营流出 经营流入 经营流入 经营流出 筹资流入 投资流入 投资流出 筹资流出 编制方法： 正表内项目的填列——直接法 第一类：根据会计记录直接填列 设置多栏式现金流量帐簿 第二类：根据资产负债表、利润表有关资料 分析填入 综合分析法 T型账户法 补充资料——间接法 现金流量登记簿（经营活动） 现金流量登记簿（投资活动） 现金流量登记簿（筹资活动部分） 1.经营活动（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本期销售商品、提供劳务收到的现金 ——营业收入、销项税额 本期收到前期销售和提供劳务的现金 ——应收帐款、应收票据 本期预收的账款 ——预收账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 注：企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品、提供劳务收到的现金 +本期收到前期应收帐款、应收票据 +本期预收的账款 - 本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 + 当期收回前期核销的坏账 (2)“收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费。 价外：增值税 价内：消费税、营业税、、教育费附加 所得税 根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列 (3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 内容： 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 经营租赁的租金收入 根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 (4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。 本期购入材料、商