财务会计 第十章 所得税会计.pptVIP

第十四章 所得税会计 第一节　 企业所得税会计概述 第二节　永久性差异和暂时性差异 第三节　递延所得税负债及递延 　　　　所税资产的确认和计量 第四节 所得税费用的确认和计量 　 （续） （续） (3)分析及其会计处理 ①2007年 2007年末的资产负债表日： 账面价值＝12000 计税基础＝9000 账面价值大于计税基础，两者之间的暂时性差异属于应纳税暂时性差异，应该确认相应的递延所得税负债余额为3000×20％＝600元。账务处理如下[考虑到期初递延所得税负债的账面余额为0，所以应进一步确认递延所得税负债600元]： 借：所得税费用 600 贷：递延所得税负债 600 （续） ③2009年 2009年末的资产负债表日： 账面价值＝6000 计税基础＝3240 账面价值大于计税基础，两者之间的暂时性差异属于应纳税暂时性差异，应该确认相应的递延所得税负债2760×20％＝552元。账务处理如下[考虑到期初递延所得税余额为720，所以应该转回原来已经确认的递延所得税负债168元]： 借：递延所得税负债 168 贷：所得税费用 168 （续） 　企业能否产生足够的应