会计学第二章介绍.ppt

基本会计概念 会计原则的建立是以一些基本概念为基础的。 北美的会计人员广泛接受并应用于实践11个会计概念： 货币计量概念 会计实体概念 持续经营概念 成本概念 复式记账概念 会计期间概念 谨慎性概念 实现概念 配比概念 一致性概念 重要性概念 货币计量概念 货币计量是指采用货币作为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。 思考：货币计量的优缺点？ 货币购买力发生变化时应怎么办？ 在我国要求采用人民币作为记账本位币。 思考：如果发生外币业务应如何处理？ 会计实体概念 也称会计主体，是指会计信息所反映的特定单位。 思考：会计实体和所有者的关系？ 会计实体和法律主体的关系？ 独资企业、合伙企业和公司的比较 案例： 盖尔.拉罗和本.鲁在亚特兰大共同经营一个名为“办公中心”的办公用品商店。合伙人均分损益，且每人每年可获50000美元薪金。为公平分担工作任务，鲁负责采购，拉罗担任会计。他们常常拿店内商品作个人使用。在依次准备大型私人舞会的过程中，拉罗取走了雕花请柬、餐巾纸、坐垫和其他一些物品，价值1000美元。她对此事记录为商店的销售成本。 讨论：拉罗的做法是否正确。 （《会计学》下亨格瑞著第34页） 持续经营概念 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 思考：如果企业面临破产清算，它将以什么价格表示资产的价值。 成本概念 表明购置资产与获得服务应以其真实成本，或历史成本记载。 即使购买者认为可以讨价还价，也必须以交易中实际支付的价格而不是其“预期”的成本加以记录。 假设你的音响商店从一即将破产的供应商处买了一批音响设备，并且价格非常优惠，以2000美元的价格买了价值3000美元的商品，那么，你记录该商品的价值应为多少？（《会计学》上亨格瑞著第17页） 成本概念 会计主体拥有的经济资源称为资产。它包括非货币性资产与货币性资产。 非货币性资产是指土地、房屋、机器设备以及其他类似的不能由合同固定其现金价值的资产。 货币性资产是指货币、有价证券及其他类似的能够由合同固定其现金价值的资产。 成本概念是指资产通常最初以其取得时支付的价格——成本来登记入账。 对非货币性资产而言，成本概念延伸到资产取得后的会计处理，成本概念仍然是资产取得之后的全部会计问题的基础。 对大多数货币性资产而言，情况并非如此。货币性资产取得之后就按照他们的公允价值来描述。 成本概念 非货币性资产 除了在取得资产的时候，非货币性资产的会计计价不一定，实际上是通常不反映资产的价值。 取得非货币性资产之后，在会计的计价方式与日常的、非会计观念上的资产价值的计量之间存在着相当大的差异。 非货币性资产在会计账簿上所记载的价值并不代表它的公允价值。 为强调非货币性资产在会计上的成本概念与通常意义上的价值之间的区别，我们用账面价值一词来代表会计账簿中列示的历史成本额。 成本概念的合理性 “市场价值”或“当前价值”的概念应用起来是很困难的。 成本概念为会计提供了一个相对客观的基础。 会计报表使用者必须要弄清楚会计报表的编制是部分地基于成本概念，从而他们必须要通过分析报告中的信息和运用非会计信息来自行估计出资产的现行价值。 思考：客观性和相关性的关系。 成本概念 货币性资产 货币性资产最初以成本入账，并且大多数的货币性资产在以后各期按其公允价值登记余额。 公允价值是指在现行交易中资产交易双方愿意支付的价格，而不是强制的或清算的交易价格。 公允价值的合理性 公允价值用于货币性资产取得后的会计处理过程。 它满足用于判断会计准则可接受性的三个基本标准：相关性、客观性与可行性。 商誉 商誉来自于成本概念。 当一个公司收购另一个公司时，收购价格往往会高于被收购公司各单项资产的公允价值。 收购价格超过这些资产价值的部分称为商誉，它代表了被收购公司的名称、信誉、顾客群或者类似无形资产的价值。 区分账面价值和市场价值。 复式记账（双方面）概念 为了弄清复式记账的概念，必须先弄清下列概念： 会计方程式 交易 账户 负债 是“外部求偿权”，它是企业对外部承担的经济义务，即债务。 所有的应付款都是负债 所有者权益或资本是“内部求偿权”，它是企业所有者拥有的求偿权。 所有者权益是资产减去负债后的剩余资产，故又称净资产 我们经常将会计方程式变形，以反映所有者对企业的求偿权是一项剩余权利 资产-负债=所有者权益 交易和事项 交易 所谓交易（transaction）是指企业与外部主体之间所发生的价值交换行为，例如，向供应商购进材料物资、向经销商出售产品或商品等。 事项 所谓事项（event），主要是指企业主体内部所发生的价值转移行为。例如，制造企业生产车间领用原材料、产成品