中税网份李秀华老师现场完整《新准则新政策重构终汇算新思路》概要.ppt

辞退补偿的责任应该由企业管理层承担，辞退福利一律计入管理费用： （1）一年内支付的，不考虑折现 借：管理费用 （补偿额） 贷：应付职工薪酬 （补偿额） （2）一年后支付的，应考虑折现 借：管理费用 （补偿额现值） 未确认融资费用（利息） 贷：应付职工薪酬 （补偿额） 期末： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 注：未确认融资费用摊销是否可以扣除？ 确认和支付时间不同，形成暂时性差异 借：递延所得税资产 贷 ：所得税费用 财会[2014]8号第二十二条 企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当适用本准则第十二条关于设定提存计划的有关规定进行处理。 【第十二条??企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，企业应当参照本准则第十五条规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。 】 三、其他长期职工福利计入成本费用的现值和终值产生的“未确认融资费用”差异及对汇缴的影响？ 《国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号） 一、调查主要内容本次摸底排查主要针对2004-2013年向境外关联方支付服务费和特许权使用费的企业，重点关注向避税地等低税国家和地区的支付。各地要通过分析交易是否具有合理商业目的和经济实质，来确定费用支付的合理性。 （一）对存在避税嫌疑的下列服务费支付，应重点关注： 1．因接受股东服务（包括对境内企业经营、财务、人事等事项进行策划、管理、监控等活动）而支付的股东服务费。 2．为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。 3．因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而支付的服务费。 30. 加大对外支付大额费用反避税力度 4．因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，或者虽与所承担的功能和风险有关，但与其经营不匹配，不符合其所处经营阶段的服务，而支付的服务费。 5．对于接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款中已包含该项服务的费用，不应再重复支付服务费。 （二）对存在避税嫌疑下列特许权使用费支付，应重点关注： 1．向避税地支付特许权使用费。 2．向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用费。 3．境内企业对特许权价值有特殊贡献或者特许权本身已贬值，仍然向境外支付高额特许权使用费。 《财政部?国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税[2013]112号） 税务总局货物劳务税司相关负责人介绍，目前不法分子实施增值税违法犯罪行为主要有三类：串通享受增值税优惠政策企业虚开发票，虚假注册或利诱农产品加工企业大量自行虚开农产品收购凭证，勾结一些企业利用沉淀进项税额在不缴纳增值税的情况下虚开专用发票。从税务部门角度来讲，要坚持打防并举，以防为主，进一步完善政策措施，才能有效防范和打击增值税违法活动。 此项政策的出台，主要是为了进一步堵塞税收漏洞，打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，有效防范税收风险。新政策增加了纳税人享受增值税优惠政策的条件，明确了对增值税违法行为的管理措施。 31. 防范增值税的税收风险 一是加大虚开增值税专用发票骗取出口退税纳税人的违法成本。制度规定，虚开骗税的纳税人享受增值税即征即退或先征后退的，36个月内暂停享受相关增值税优惠政策，其后36个月内再次发生增值税违法行为的，停止享受相关优惠政策；出口企业或其他单位发生增值税违法行为的，相对应的出口货物劳务服务按规定征收增值税，发生2次违法行为的，所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务一律改为适用增值税免税政策；以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为，按50%比例抵扣农产品进项税额，违法情形严重的不得抵扣。 二是明确了出口企业购进货物异常情形及适用政策。制度规定，出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，并且有下列四种情况之一的，被查出后24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。 4种情况是：第一，外贸企业连续12个月使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税达到200万元以上或占该期间全部申报退税额30%以上。第二，生产企业连续12个月申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的。第三，外贸企业连续12个月内使用3