四、金融资产(中财第四章)综述.pptVIP

　 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 初始计量 　 　 　 1、买价中包含的已宣告发放单位实际发放的现金股利或利息 作为应收（股利）处理 作为应收（股利）处理 作为应收（股利）处理 购买资产时发生交易税费 计入当期损益（“投资收益”借方） 计入初始计量（成本） 计入初始计量（成本） 持有收益计量 　 　 　 　 现金股利或债券利息在宣告发放时记入“投资收益”贷方 实际利率法 股票：同交易性金融资产 债券：同持有至到期 期末计量 　 　 　 　 公允价值变动损益，在调增（减）“交易性金融资产-公允价值变动（借/贷）”同时，确认公允价值变动损益 减值测试 / 转为可供出售金融资产时按公允价值计量，差额在调增（减）资产价值的同时，记入“资本公积”贷方或借方 减值测试 / 公允价值变动差额在调增（减）资产价值的同时，记入“资本公积”贷方或借方 处置核算 　 　 　 　 处置损益的计算； 累计公允价值变动损益需转为投资收益 处置损益的计算； 累计资本公积变动需转为投资收益 处置损益的计算； 累计资本公积变动需转为投资收益 【练习五】 1、甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。2010年5月10日被投资单位宣告发放现金股利每股1元，6月15日收到股利。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）甲公司2010年3月10日取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A．860 B．856 C．900 D．864 （2）甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( ) 万元。 A．40 B．140 C．36 D．136 2、甲公司2010年1月1日购入面值为2 000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款2 080万元（含已到付息期尚未发放的利息80万元），另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息80万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为2120万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息80万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为2 160万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益为（）万 A.240 　　B.230　　C.160 　　D.150 3、2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债（于2009年7月1日发行，面值2500万，票面利率4%）上年债券利息在下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已宣告发放的利息50万），另支付交易费用30万。2010年2月5日，甲公司收到该笔利息50万。2011年初，甲公司收到债券利息100万。 又：假定2010年6月30日和12月31日该笔债券的公允价值分别为2580万和2560万，2011年1月15日以2565万的价格售出该债券。编制相关业务的会计分录（初级实务） 4、嘉华公司系一家小企业，2012年4月15日委托某证券公司购入M公司股票10000股，每股价格17元，其中包括已宣告而未发放的现金股利2元，另外支付手续费850元，款项均从公司证券户支付。年底该股票价格为20元，其后在次年3月5日以每股22元的价格出售，同时支付印花税和手续费2200元。做出相关业务的会计分录。 【作业3】 1、20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，做出甲公司的账务处理 2、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息 20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； （2）20×7年6月30