二、教育费附加的征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税.pptVIP

第五章 城市维护建设税及教育费附加会计 第一节 城市维护建设税概述 第二节 城市维护建设税计算与会计处理 第三节 教育费附加计算与会计处理 第一节 城市维护建设税概述 一、城市维护建设税的概念及特点 二、城市维护建设税的基本规定 （一）征税范围和纳税人 （二）税率 （三）计税依据 （四）减税、免税 一、城市维护建设税的概念及特点 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （一）征税范围和纳税人 1.征收范围：具体包括城市市区、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。 ???? 2.城市维护建设税的纳税人：在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户及其他单位、个人。 注意：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。 （二）税率 1、纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 2、纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 3、纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1％。 注意：铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率统一为5%。 （三）计税依据 1、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额。 2、对纳税人违反增值税、消费税和营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 【思考题：5-1】城市市区的某外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 20万， 海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的计税依据应如何确定？ 【讲解】 【思考题：5-1】 进口不交城建税 （四）减税、免税 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。? 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 【思考题：5-2】某市区企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，交纳海关的增值税20 万，本期国内销售甲产品实际缴纳增值税10万元、消费税40万元；出口乙产品 一批，按规定退回增值税8万元。该企业本期应缴城市维护建设税为多少万元？ 【讲解】 【思考题：5-2】 （10+40）×7%=3.5万元 第二节 城市维护建设税计算与会计处理 一、城市维护建设税的计算 二、城市维护建设税的征收管理 三、城市维护建设税的会计处理 一、城市维护建设税的计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额）×适用税率 【例5-1】某市区一企业，2007年3月份应缴纳增值税231万元，因其中符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳营业税25万元，因故被加收滞纳金0.25万元。请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。 应纳税额=（231－13＋87＋25）×7%=330×7%=23.10（万元） 三、城市维护建设税的会计处理 【例5-2】某市区一企业2009年8月实际缴纳增值税40000元，缴纳消费税50000元，缴纳营业税20000元。计算该企业应纳的城建税税额。 应纳城建税税额 =（40000+50000+20000）×7％=7700（元） ??借：营业税金及附加 7700 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7700 第三节 教育费附加计算与会计处理 一、教育费附加的概念 二、教育费附加的征收范围及计税依据 三、教育费附加计征比率 四、教育费附加的减免规定 五、教育费附加的计算 六、教育费附加的会计处理 一、教育费附加的概念 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。 二、教育费附加的征收范围及计税依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 三、教育费附加计征比率 1994年1月1日至今，教育费附加比率为3%。 四、教育费附加的减免规定 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加。? 2.对由于减免增值税