基础会计93财产清查结果的处理综述.ppt

存货清查结果的账务处理举例 例3 某企业在XX年12月的财产清查中，发现乙材料短缺10件，毁损2件，单位成本50元；发现丙材料短缺1件，损毁50件，单位成本60元。 借：待处理财产损溢 3 660 贷：原材料 3 660 审批前： 存货清查结果的账务处理举例 例3 经估价，丙材料损毁部分收得残料共计1 000元。经查，乙材料短损属正常损耗；短缺丙材料系保管员责任，损毁丙材料系水灾所致，保险公司已答应赔款1 500元。 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢 1 500 审批后： 其他应收款——保管员 60 ——保险公司 营业外支出 500 管理费用 600 3 660 清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 当固定资产盘盈时，按原值借记“固定资产”，按已确定的损耗价值，贷记“累计折旧”，按原值与累计折旧的差额，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。 报批后，其溢余额作为营业外收入，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”。 固定资产清查结果的账务处理举例 例4 某企业在XX年12月的财产清查中，发现账外设备1台，经重估确认其原始价值为10 000元，约六成新。 借：固定资产 10 000 贷：累计折旧 4 000 审批前： 待处理财产损溢 6 000 固定资产清查结果的账务处理举例 例4 某企业在XX年12月的财产清查中，发现账外设备1台，经重估确认其原始价值为10 000元，约六成新。 借：待处理财产损溢 6 000 贷：营业外收入 6 000 审批后： 清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 当固定资产盘亏和损毁时，按原值贷记“固定资产”，按账面已提折旧借记“累计折旧”，按二者的差额，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。 报批后，其损失数额借记“营业外支出——固定资产盘亏”，贷记“待处理财产损益——待处理固定资产损溢”。 清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 若由于自然灾害等原因造成的固定资产的盘亏和损毁，应将向保险公司收取的保险赔偿款记入“其他应收款——保险公司”的借方，所收取的残料等记入“原材料”、“银行存款”等的借方，按其净损失记入营业外支出。 固定资产清查结果的账务处理举例 例5 某企业在XX年12月的财产清查中，发现短缺设备1台，原始价值为20 000元，已提累计折旧7 000元。 借：待处理财产损溢 13 000 累计折旧 7 000 审批前： 20 000 贷：固定资产 固定资产清查结果的账务处理举例 例5 某企业在XX年12月的财产清查中，发现短缺设备1台，原始价值为20 000元，已提累计折旧7 000元。 借：营业外支出 13 000 审批后： 13 000 贷：待处理财产损溢 清查结果的账务处理 无法收回的应收款项的处理 应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 　　2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 　　3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。 清查结果的账务处理 无法收回的应收款项的处理 备抵法——坏账损失的核算 　　备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。 清查结果的账务处理 无法收回的应收款项的处理 ①提取坏账准备金时 　　借：资产减值损失 　　 贷：坏账准备 ②发生坏账时 　　借：坏账准备 　　 贷：应收账款 清查结果的账务处理 无法收回的应收款项的处理 ③重新收回时 　　借：应收账款 　　 贷：坏账准备 　　借：银行存款 　　 贷：应收账款 应收、应付款清查结果的账务处理举例 例6 某企业在XX年12月的财产清查中，发现应收光芒公司货款50 000元，确属无法收回。经批准转作坏账损失。 借：坏账准备 50 000 50 000 贷：应收账款 清查结果的账务处理 无法归还的应付款项的处理 若由于债权单位撤销或不存在等原因造成的长期应付而无法支付的款项，经批准予以转销。 无法支付的款项在批准前不做账务处理。 按规定程序批准后，直接记入“资本公积”。 应收、应付款清查结果的账务处理举例 例7 某企业在XX年12月的财产清查中，将无法支付的应付账款20 000元经批准予以转销。 借：应付账款 20 000 20 000 贷：资本公积 * * * * * * * 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产