第三章税收收管理法律制度n.ppt

例题 税务机关核定应纳税额的方法有( )。 A、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B、按照成本加合理费用和利润的方法核定 C、按照企业账面反映的利润 D、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 答案:ABD * （四）税收保全措施 税务机关有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的：可以在规定的纳税期限前责令限期缴纳税款； 税务机关发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物的可以责成纳税人提供纳税担保。 如纳税人不能提供担保的，税务机关可以： 书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物 * （五）强制执行措施 纳税人、扣缴义务人未按规定限期缴纳税 款，担保人未按规定的期限交纳所担保的税款，税务机关采取的强制执行措施： 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产，以拍卖的所得抵缴税款。 * 阻止出境 对于欠缴税款的纳税人或法人代 表在未结清税款、滞纳金又不提供保 的，税务机关可以通知出境机关阻止 其出境。 * (六) 法律责任 掌握违反税收法律制度的4种行为，各自应当承担的法律责任。（偷税、逃税、欠税和抗税） * （三）纳税申报的要求 报送下列有关证件、资料： 1、财务、会计报表及其说明材料；2、与纳税有关的合同、协议书；3、外出经营活动税收管理证明；4、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；5、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 * . 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 * . 凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当派人进行实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，税务机关应当发出公告，责令限期改正；逾期不改正的，可以暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案。纳税人被列为非正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记。但是，其应纳税款的追征按《税收征管法》的规定执行。 * (四)纳税申报的方式 1、直接申报 直接申报，即上门申报。 纳税人自行到税务机关办 理纳税申报。 2、邮寄申报 纳税人采取邮寄方式办理 纳税申报的，应当使用统 一的纳税申报专递专用信 封，并以邮政部门收据作 为申报凭据。邮寄申报以 寄出的邮戳日期为实际申 报日期。 * . 3、数据电文申报 数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。 * . 纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 * . 除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式。 “简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报； “简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。 * 第二节 税款征收 * 一、税款征收的原则 （一）税务机关是税款征收征税的唯一主体 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 * . (二)税务机关必须依法征收税款 * . (三)税款征收是税务机关将纳税人的应纳税款全部解缴入库、组织国家财政收入的行为 * 税款优先执行 税收的优先权主要体现在以下几个方面： 税收优先于无担保债权； 税收优先于抵押权、质权和留置权执行； 税收优先于罚款、没收非法所得。 * 二、税款征收方式 . * (一)查账征收 查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。 * (二)查定征收 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据