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[北京]会计从资格考试《财经法规》学习讲义06
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第四节 会计监督
★目前我国已形成了三位一体的会计监督体系,包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。(北京08、05、04、02多选;03判断)
【例题·多选题】下列各项中,属于会计监督体系组成部分的有( )。(2008)
A.社会舆论监督
B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
[答案]BCD
【例题·多选题】会计监督体系包括( )。(2004、2002)
A.单位内部会计监督
B.会计工作的国家监督
C.会计工作的社会监督
D.新闻媒体监督
[答案]ABC
【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中,以注册会计师为主体的监督属于国家监督。( )(2003)
[答案]×
一、单位内部会计监督
(一)单位内部会计监督的概念
1.单位内部会计监督,是指一个单位为了保护其资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求,提高经营管理水平和效率,防止舞弊,控制风险等目的,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
★2.单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(北京2001判断)
3.《会计法》对单位内部会计监督制度作出的规定,主要包括:
(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确;
(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;
(3)进行财产清查;
(4)对会计资料进行内部审计
(二)单位内部会计监督的主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。
★《会计法》的规定,单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(北京08判断;04单选、判断;02判断;01单选)
【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员,但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。( )(2008)
[答案]√
(三)单位内部会计监督制度的基本要求
《会计法》规定,单位内部会计监督制度应当符合以下要求:(北京08、07多选)
★★ 1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。(06、05、04、03、02判断)
【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,可以相互兼任。( )(2004)
[答案]×
【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。( )(2005)
[答案]√
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中,符合规定的有( )。 (2008)
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
[答案]ABCD
【例题·多选题】下列各项中,属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有( )。(2007)
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
[答案]ABC
(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权
★ 1.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(北京2008、2001判断)
【例题·判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。( )(2008)
[答案]√
2.单位内部会计监督,在许多情况下,是通过单位内部的会计机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的。
【例题·单选题】单位内部会计监督,可通过( )在处理会计业务过程中进行。(2001)
A.单位内部会计机构、会计人员
B.单位内部纪检人
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