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第一章 内部控制基本理论 第一节 内部控制的概念 一、内部控制：是指组织为了提高经营效率和充分有效的获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。 二、1、内部控制的主体：即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及有关工作人员。 2、内部控制的客体：是单位内部的经济、业务管理活动。 三、内部控制以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据，建立健全合理的组织机构，明确部门和个人的职权范围及其责任界限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。 四、内部控制的主要目的：是为了领导、组织、协调、监督企事业单位和机关团体内部的各项管理活动，促其认真贯彻执行管理部门制定的方针政策，准确、可靠地取得各种管理信息（资料），确保财产安全、完整，不断提高经营管理水平，如期实现管理目标。 五、内部控制的含义主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去定义。 1、从内部控制范围看：有“部分控制论”和“全部控制论” ①、“部分控制论”：大多数人认为内部控制只包括与处理经济业务有关的内部会计控制，只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关；少数人认为内部控制只包括内部牵制和内部稽核两大部分。 ②、“全部控制论”：内部控制应当包括全