《企业纳税实务》课件第2单元增值税实务.pptx

《企业纳税实务》;专业能力目标： 通过本单元学习，明确增值税纳税义务发生时间、纳税环节、纳税申报；掌握增值税的纳税范围、纳税人的分类及其税率；能熟练计算一般纳税人和小规模纳税人当期应交增值税额；会进行增值税相关的会计处理；会填制增值税纳税申报表及附表资料。 ;; 2.1 增值税的基本规定;业务类型;;2.1 增值税的基本规定;单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;;; 2.1 增值税的基本规定;2.2 一般纳税人增值税的计算;序号;该运输公司应税销售额=（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。 应交增值税销项税额=（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元） ;2.2.2 进项税额的计算;A公司为营改增后增值税一般纳税人;案例2：因客户需求改变，原来购入的一些低值易耗品不再用于提供研发服务，而是发给员工作为福利。物品购入时，取得的增值税专用发票上注明不含税价为98,000元，进项税额为16,660元，上月已经申报抵扣。 购进货物改编用途，其进项税额不可抵扣，应从本月进项税额中转出来16，660元。 A公司营改增后2013年8月可抵扣的进项税额=4，300+501，286-16，660=48，8926（元） 代扣代缴增值税28,302（元）;2.2.3 当期应纳增值税的计算;2.3 小规模纳税人增值税的计算;典型案例4——小规模纳税人应纳增值税的计算 上海市某货运客运场站为增值税小规模纳税人，2013 年7 月承接了一项货物配载服务，合同含税金额为103 000 元，其中提供仓储服务41 200 元。企业当月完成了该项业务，款项已收到。 【解析】合同的不含税价=103 000 ÷（ 1+ 3%） = 100 000（元），应缴增值税= 100 000× 3% = 3 000（元）。;2.4 增值税的会计处理;（四）案例分析（40分） 森林公司为一般纳税人，2013年12月发生业务如下： （1）为某企业提供运输服务，取得收入20000元。 （2）销售货物一批，税率17%，取得收入40000元。 （3）销售不动产，取得收入120000元。 （4）销售散装蔬菜一批，取得收入20000元。 （5）当期进项税额共 5000元，其中该公司无法准确划分不得抵扣的进项税额为4000元。 要求： 1、计算该公司12月份销项税额； 2、计算不得抵扣的进项税额； 3、计算12月份的应纳税额； 4、编制相关的会计分录。 ;【引导案例】（续）;税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理; 业务8：A公司2013年“营该增”后确认为增值税一般纳税人，8月购置税控系统专用设备金额5,000元（含税），该资产使用年限为5年，每年折旧金额1,000元。同时支付税控系统技术服务费2,000元。 购入税控系统专用设备： 借：固定资产 5,000 贷：银行存款 5,000 全额抵税： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 5,000 贷：递延收益 5，000 按年计提折旧： 借：管理费用 1,000 贷：累计折旧 1,000 借：递延收益 1,000 贷：管理费用 1,000 ;支付税控系统技术服务费： 借：管理费用 2,000 贷：银行存款 2,000 抵减应交纳增值税： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 2,000 贷：管理费用 2,000 ;课堂讨论;作业：;2.4 增值税的会计处理;典型案例4——小规模纳税人应纳增值税的计算 上海市某国际货运代理服务企业为增值税小规模纳税人。2013年7月，其承接了一项国际货物运输代理业务，合同含税金额为10.3万元，其中需要支付给境外代理机构7.