经营审计实务及审计发现问题解析汇总.pptVIP

经营审计实务及审计发现问题解析 2013年 目 录 一、经营审计实务 二、近期审计发现问题解析 1、经营审计流程分析 2、各类经营审计的内容及关键点 三、近期审计发现问题解析 三、经营审计注意事项 附表：经营审计程序文件 经营审计实务 一、经营审计类别 1、经营管控审计 2、经营绩效审计 3、离任审计 二、经营审计流程分析 三、各类经营审计内容及关键点 （一）经营管控审计：主要是对经营业务规范化的审查 1、主要内容： （1）资金安全性审查 （2）收费审查 （3）成本费用支付情况审查（合同执行情况审查） （4）能耗管理审查 （5）票据使用管理审查 （6）交接管理审查 （7）授权管理审查 （8）档案管理审查 2、经营绩效审计关键点 各成员企业基层经营单位审查将覆盖上述所有内容（关键点不详细阐述）； 各成员企业财务管理部门的审查将会覆盖的内容如下：资金安全性审查、成 本费用支付情况审查、票据管理审查、交接管理审查、授权管理审查、档案管理审 查。 （1）资金安全性要求：各城市财务管理部门须每月盘点库存现金并保存纸质的 现金盘点表（表上须有出纳、盘点人、审核人的签字确认并注明盘点日期）；每月 须保存纸质的银行余额调节表（表上须有出纳、审核人的签字确认）。 （2）成本费用支付要求：有合同的必须严格按照合同规定的金额、时间进行支 付；没有合同的必须确定支付流程完备方可支付（须了解授权）。不符合现金支付 规定的费用结算必须使用支票。 （3）票据管理：包括支票、发票、收据的领、用、销、存的管理。财务部门人 员必须重视票据管理且应指导所有票据使用人对票据的管理，须定期清查已领票据。 （4）交接管理：财务管理部门人员的调岗、离职必须由上一级财务管理部相 关人员进行交接，基层经营单位涉及收款及票据使用的人员调岗、离职必须由该单 位负责的财务人员进行交接。 （5）授权管理：要求财务管理部门人员必须了解所管理单位责任人的授权，超过授权的所有成本费用在未完善申批流程前不允许支付。 （6）档案管理：要求涉及资金、票据的交接记录簿、财务账簿、财务报表都必须有纸质的档案，并按档案管理要求进行装订、归档。 （二）经营绩效审计 1、主要内容：各成员企业的财务类指标完成情况审查、账务处理真实性审查 2、审查方式：通过财务账务数据审核、经营资料验证的方法，审定财务类绩效指标的完成情况。 财务绩效指标是各成员企业责任人的关注重点之一，财务人员账务处理的 真实性、准确性将直接影响财务绩效指标的最终结果。为了确保结果的准确性， 要求财务核算人员做到以下几点： （1）收入必须按归属期入账 （2）收入必须按所有权入账 （3）足额计提成本费用 （4）摘要必须完整、清晰（关键要素必须在摘要里列明：经济业务发生的 主体、该业务（收入成本费用）所属期间、经济业务的内容。 （5）年底出具考核单位利润表（收支报表），须与单位责任人沟通经营结果。 （三）离任审计 1、离任审计实施范围 （1）职业廉正部负责对成员企业责任人及财务责任人离任实施审计； （2）成员企业财务管理部门负责成员企业下属经营单位责任人、财务责任人 及财务人员的离任实施审计。 2、离任审计内容 （1）资金安全性审查（重点） （2）财务类绩效指标完成情况确定 （3）费用支付情况审查 （4）合同签订情况审查 （5）授权管理审查 3、离任审计方法：采用现场审查及财务账务审查相结合的方法。审计后必须 出具《交接清单》及《离任审计报告》。 一、项目收费未上报 近期连续发现了有项目存在自行收费不上报的情况。项目外购收据自行收费， 并将款项存入自行开设的银行账户。如何预防这类情况的发生：第一需定期对项目 进行突击性检查；第二财务核算专员需了解所管项目的收费情况，对于收费异常的 情况要及时反映。 二、未能按期收费 今年中期审计时发现有项目连续八个月未收取任何的费用。如何预防这类情况 的发生：第一审计人员需经常了解所管区域经营单位的经营情况（通过查看账务的 方法）；第二财务核算专员需了解所管项目的收费情况，对于收费异常的情况要及 时反映。 三、项目统计上报数据差异大 今年中期审计时发现，有项目在上报财务的关于开发商欠款的统计数据时，上 报的金额与审计人员在现场实际了