小企业会计准则出口退税的会计处理.docxVIP

小企业会计准则中出口退税的会计处理 学院 会计与金融学院 专业 会计学 班级 姓名 学号 联系电话  目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc390686876 一、研究意义  PAGEREF _Toc390686876 \h 4  HYPERLINK \l _Toc390686877 二、 出口退税的账务处理依据方法  PAGEREF _Toc390686877 \h 4  HYPERLINK \l _Toc390686878 （一） 外贸企业  PAGEREF _Toc390686878 \h 4  HYPERLINK \l _Toc390686879 （二）生产企业  PAGEREF _Toc390686879 \h 5  HYPERLINK \l _Toc390686880 三、《小企业会计准则》下出口退税账务处理  PAGEREF _Toc390686880 \h 5  HYPERLINK \l _Toc390686881 四、例题分析  PAGEREF _Toc390686881 \h 5  HYPERLINK \l _Toc390686882 五、 总结  PAGEREF _Toc390686882 \h 5  HYPERLINK \l _Toc390686883 六、 参考文献：  PAGEREF _Toc390686883 \h 5  小企业会计准则中出口退税的会计处理 摘要 出口货物退税，简称出口退税，是指对出口的货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收制度的重要组成部分。出口退税通过退还部分或全部出口货物在国内流通时已缴纳的税款，减轻了相关国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇，2013年1月1日日起，《小企业会计准则》在小企业范围内正式实施，《小企业会计准则》简化会计处理，在此讨论《小企业会计准则》中出口退税具体的会计处理。 关键词：小企业会计准则，出口退税，会计处理 一、研究意义 随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。出口退税这一会计实务变得越来越重要，企业要能成功申报出口退税，正确的账务处理很关键，因此研究学习《小企业会计准则》在出口退税的具体账务处理，有助于加深了解出口退税这一重要会计实务的理解和实施。 出口退税的账务处理依据方法 （一） 外贸企业 1、 外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。 （1）企业对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的。 退税依据=出口货物数量*加权平均进价。 应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率 （2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据计算如下： 原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率 加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率 总应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额 2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。 属于从价定率计征的货物应根据外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；属于从量定额计征的货物应根据购进和报关出口的数量为准。 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） （二）生产企业 1、生产企业出口货物应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，如CIF,CFR等，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购