52成本管理会计》(第三版)第五章成本报表的编制和分析(已修订)汇总.pptVIP

第三节 成本报表的编制和分析 （2）产品单位成本计划完成情况的因素分析 项目 影响因素 因素变动对项目影响程度 ③制造费用 单位产品工时消耗 （单位产品本年实际工时－单位产品本年计划工时）×本年计划小时费用率 小时费用率 单位产品本年实际工时×（本年实际小时费用率－本年计划小时费用率） 第三节 成本报表的编制和分析 【例5-9】根据表5－10提供的资料，安民工厂本年生产的乙产品，单位成本中的制造费用实际比计划超支12.6元，超支3.706%。表5－12提供的乙产品单位产品工时消耗本年实际为86小时，本年计划为88小时；根据制造费用总额资料，乙产品小时制造费用分配率本年实际为4.1元，本年计划为3.864元。 第三节 成本报表的编制和分析 分析乙产品单位成本中制造费用超12.6元的原因，计算过程如下： 分析对象（乙产品单位成本中制造费用实际脱离计划的差异）： 352.6－340＝12.6（元） 由于单位产品工时消耗降低对成本的影响： （86－88）×3.864＝－7.7（元） 由于小时制造费用分配率提高对成本的影响： 86×（4.1－3.864）＝20.3（元） 两个因素共同影响数额＝－7.7＋20.3＝12.6（元） 上述计算结果表明，安民工厂乙产品单位成本中制造费用实际比计划超支12.6元，主要是小时制造费用分配率超计划所造成的。由于小时制造费用分配率实际比计划超支0.23