国家税务局：全面推营改增试点官方问答(西安佳信公路工程咨询有限公司).docxVIP

西安佳信公路工程咨询有限公司 第  PAGE \* MERGEFORMAT 34 页 共  NUMPAGES \* MERGEFORMAT 34 页 国家税务局：全面推开营改增试点官方问答 　　 5．纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　6．境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。　　7．两个纳税人能否合并纳税？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。　　8．如何理解目前营改增政策文件中?“有偿”的概念？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。　　9．目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税税率：　　（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。　　（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。　　（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。?　　10．增值税的计税方法有哪些？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 ? 11．增值税进项税额指什么？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。　　12．增值税扣税凭证包括哪些？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。　　13．什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，?一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。　　本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。　　14．营业税改征的增值税由哪个税务机关征收？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。　　15．小规模纳税人发生应税行为，如何开具增值税专用发票？　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。　　16．出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？　　答：《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。　　17．航空运输的湿租业务，是否属于航空运输服务？　　答：《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。　　18．无运输工具承运业务如何缴税？?　　答：《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。　　19．目前纳入营改增的金融服务包括哪些项目？?　　答：《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。　　20.营改增试点纳税人