个人所得税新法讲解.pptVIP

一、个税新法修改的主要内容？ 一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元； 二是调整了适用于工薪所得的最低税率和税率级次级距； 三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距； 四是适当延长了个人所得税申报纳税时间。 以工资薪金为例说明修改内容 公告规定的税率表。 对现行工薪所得税率表进行了调整和优化,将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。第一级3%税率对应的月应纳税所得额由原5%税率对应的不超过500元扩大到1500元;第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。对第三档以上税率的级距也作了相应调整。调整后，应纳税所得额适用前两档低税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达到90%以上，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。 二、公告主要包括哪些内容？ 针对修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将从2011年9月1日起施行，公告主要明确了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得如何适用税法修改前后的减除费用标准和税率表问题及如何计算缴纳个人所得税。此外，为方便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款，还公布了含有速算扣除数的税率表。 1、工资薪金所得的规定 修改后的税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。“实际取得”是指职工实际收到工资的时间，而非其取得工资薪金的归属时间，如企业9月初发的实际上是员工8月份的工资，但此时工资薪金的“所得月份”即为9月，根据税法规定，该笔所得应在次月（10月征期）进行申报，此时可适用新的计算标准。 2、个体工商户及承包承租经营所得税的修改 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）自2011年9月1日前的生产经营所得，适用旧费用扣除标准和税率表，9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表。其计算方法是： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 3、申报时间作了延长 现行《个人所得税法》规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的办税负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，此次修改个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。 三、新旧税法如何衔接 1 、工资、薪金所得如何衔接？举例 纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。 举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元 三、新旧税法如何衔接 2、涉外人员附加减除费用如何调整？ 原：税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月２８００元，即涉外人员每月在减除２０００元费用的基础上，再减除２８００元的费用，减除费用的总额为４８００元。 新：国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。” 这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由２０００元每月提高到３５００元每月的同时，将其附加减除费用标准由２８００元每月调整为１３００元每月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行４８００元每月不变。 个人所得税新法讲解 2012年2月 2、46公告主要包括哪些内容？ 3、新旧税法如何衔接? 1、个税新法修改的主要内容？ 目 录 谢谢