财务管理试题年册会计师考试 《财务管理》讲义.docVIP

2006年注册会计师考试 《财务管理》讲义 20】某企业2006年计划全年的A种材料的需求量为72000公斤，材料单价为5元，预计一次采购费用为1000元，单位材料的年变动储存费用率为材料进价成本的20%。 （1）计算材料的经济订货批量及相关的最低总成本。 ==12000（公斤） ==12000（元）。 2）计算材料全年最佳订货次数和最佳订货间隔时间。 =72000/12000=6（次） =360/6=60（天）。 3）计算A材料的年总成本。 A材料的年总成本=购置成本+相关最低总成本 =72000×5+12000=372000（元）。 4）计算达到经济订货量时材料平均占用资金。 ==30000（元）。 5）假设在交货期内，企业所生产产品的产量是不确定的，其概率分布如下： A材料消耗定额为10公斤/件，材料的缺货成本为3元/公斤。 0、1000公斤、2000公斤和3000公斤时的与保险储备量相关的总成本，并进行决策。 订货间隔期内平均需求=12000×0.9+13000×0.05+14000×0.03+15000×0.02=12170（公斤） B=0，R=12170公斤 =（13000-12170）×5%+（14000-12170）×3%+（15000-12170）×2% =41.5+54.9+56.6 =153（公斤） =153×6×3=2754（元）。 B=1000公斤，R=13170公斤 =（14000-13170）×3%+（15000-13170）×2%=61.5（公斤） =1000×5×20%+61.5×6×3=2107（元）。 B=2000公斤，R=14170公斤 =（15000-14170）×2%=16.6（公斤） =2000×5×20%+16.6×6×3=2298.8（元）。 B=3000公斤，R=15170公斤，=0（公斤） =3000×5×20%=3000（元）。 1000公斤时，该企业缺货成本与储存成本之和为最小。因此，以1000公斤为保险储备量较为合适。 21】某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下： 1）2005年预计全年的销售收入为8000万元，假设全年均衡销售，按年末应收账款计算的周转次数为12次，第三季度末预计的应收账款为500万元，预计的现金余额为6万元。 2）销售毛利率为28%，假设全年均衡销售，当期购买当期付款。按年末存货计算的周转次数为8次，第三季度末预计的存货为480万元。 3）四季度的费用预算为50万元，其中折旧为12万元．其余费用须当季用现金支付。 4）预计四季度支付工资等40万元。 5）预计四季度将购置设备一台，支出63万元，须当期付款。 6）四季度预交所得税58万元。 7）假设该商业企业只经销一类商品，适用的增值税税率为17%； 8）该商业企业日常的现金管理采用随机模式，每季度最高现金存量与最优现金返回线的差额不超过5万元，已知每季度最低现金存量为2万元。 （1）计算四季度的现金流入量、现金流出量和现金收支差额。 2005年年末应收账款=8000/12=666.67（万元） =8000/4=2000（万元） =2000×（1+17%）+（500-666.67）=2173.33（万元）。 =8000×（1-28%）=5760（万元） 2005年年末存货=5760/8=720（万元） =5760/4=1440（万元） =期末存货+本期销货-期初存货=720+1440-480=1680（万元） =1680（1+17%）=1965.6（万元） =6＋2173.33=2179.33（万元） =1965.6＋38＋40+63＋58=2164.6（万元） =2179.33－2164.6=14.73（万元） 2）计算确定四季度是否需要进行现金和有价证券的转换，如需要转换计算转换的数量以及四季度末的现金余额。 H=3R-2L，即H-R=2（R-L）=5万元，所以，R-L=2.5万元，根据L=2万元，可知R=4.5万元，H=9.5万元。而四季度现金收支差额为14.73万元，所以，四季度需要将多余现金购买有价证券，转换数量=14.73-4.5=10.23（万元），转换后四季度现金余额为4.5万元。 22】某商业企业2005年有两种信用政策可供选用： 45天，其收账费用为0.1万元，坏账损失率为货款的2%。 2/10，1/20，n/90），预计将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为0.15万元。假设该企业所要求的最低报酬率为8%。该企业按经济订货量进货，假设购销平衡、销售无季节性变化。甲方案的年销售量为3600件，进货单价60元，