转轨时期我国税收征纳行为的分析.pdf

莨反过来影响到冀健入、其键企监选择畦熬抉篆阕遂窝均衡避遂。所 以说在这个意义上说，博弈论又称为“对策论” 按照不间的分类标准，博弈可以分为静态博弈和动态博弈、合作 麟弈翻菲合作博弈、完全信怠博弈与不宪全蓿患博雾、零襄蒋夯、常 和博弈和变朔蟪弈。从博弈的分类来看，税收博弈属于零和博弈，在 税收博弈中纳税人有所失，政府有所得，二者得失之和为零。税收博 弈又是毒}对称信息博弈，在筏救茸弈孛纳税入瓣有政府不拥有酶信息， 政府与纳税人在拥有涉税信息方磷是不对称的。税收博弈是一种重复 博弈，即同样结构的博奔重复多次，前～阶段的博弈不改变后～阶段 祷弈的结构，所有参与入都蕊测得掰博弈过去盼历史。 在税收挺纳过程中，政府与纳税人都具有自身利益的相对独立的 行为主体。政府要取得多少税收收入，纳税人要缴纳多少税，都有备 鑫具钵的行为霹标；对竣府来说，英策略是对仟么征税、设置睇些裁 种、实行什么税率，以及采取什么征税方式和方法，以有效地获取税 收收入和实现特定的调控目标。对纳税人来说，依法纳税、避税、欠 税、偷税、骗税都是可供其选择酌行为方式帮策略。 2。税收主体策略撼弈分析 文章通过税务稽查博弈模型，褥出偷税成本越高，所偷税额越多， 纳税人偷税的概率越小；而稽查成本越裔，纳税入偷税的概率就越大 麓结论；逶过征纳主体偷毯的博雾分析，缛惑结论：当纳税人都为自 翳利益考虑并且存在着征税人寻租时，唯一的结果就是纳税人都采取 “行贿”策略，丽时因为税法中大量的税收优惠和减免规定，使这静 情琵发生的枫率比较大。 3．税收组织激励博弈分析 文章通过税务机关内部激励博奔分析和政府与税务机关激励博弈 分橱，明确了要邋过一个枧割设嚣，将激励瓿割窝处弱机制与{蒌管激 动的结果挂钩，用明确有效的奖惩办法对税收征收管理、藏法行政、 廉政建设等171标进行考核，以此来调动税务机关和税务人员加强征收 管瑾的积极牲，形成一个于攀的好予不于事的“防偷獭”祝铡瘸于塥 事的“受惩处”的机制的思路。同时指出在政府与征税人这对博弈中， 政府的理智的选择应该是激励相容，征税入的理智选择照声誉效应(因 茭从长裳爨，代理人必须对叁己酶行为受完全责经，鄹使没窍显形激 励合同，代理人也要积极努力完成工作。这样做可以改进自门在代理 入市场上的声誉，从而提高未来的收入)，双方才能获得最大化效用。 《三)转辘时期我国税收莅绣行为酶实证分折 1。转轨时期我国税收镊纳行为存在的主要问题 由于我国的经济转轨表现为新体制的不断生长和旧体制的不断被 取代，使褥薪经济环境下的主俸行为模式受到传统的影睦，其中既有 对建立规范市场秩序有利的因素，也不乏种糟“遗毒”。例如：(1)市场 主体的法制意识不强。在计划经济时期，通常是以行政命令去规范市场 主体憋行必，人们的法裁意识较嚣，造戒在转辘时期，无论是锰税人，还 是纳税人都不能很好地严格依照税收法律法规去进行镊税和纳税，造 成税收的流失：(2)道德意识的缺位。在经济转轨时期，原有的平均主 义被抒破，个久辎益被挺到了蓠掰未有的高度，瑟相应的道德烧范没 有建立和发展，在缺乏道德约束的情溅下，拜金主义开始膨胀，为了 经济利益不择手段的事件时有发生，在税收方面则表现为纳税人想方 设法避行谂述税活动；(3)政府职能转换不翻位。经济转孰的丽时， 政府的职熊也应相应转变一从“运动员”转彝“裁判贸”、扶市场参 与者转向市场调节者、从“生产型财政”转向“公基财政”。假在转变 过程中，瘫免带上了些计划经济的烙印，跌丽导致诸菇玻策不透明、 行政垄断等现象的存农，使一些纳税人对政府用税的合理性掩怀疑态 度，这也影响了纳税遵从度。体现在征纳行为上，则具体表现为征税 入班权代法、稻益寻租、执法不严、滥用税收优惠，纳税人偷、抗、 欠、骧、避税等等。 2．转轨时期我国税收征纳行为不规范的原因探究 总的来看，税收饺纳主体之所以违法，大致有两个方面的原因： 其一，糕故征缡主体爨套8经济人”挂凄，在各岛鳇叠标丞数下，有 追求自身利益最大化的动机。通过成本、收益的比较，在理论上可以 确定当税收征纳主体违反税法的收益大于违法成本时，就有可能产生 违法行为。当然，在逢法}|雯薤小于或者等于违法成本时，理性的税收 征纳主体一般不会以身试法。其二，信息不对称是税收征纳过程中普 遍存在的现象。税收信息不对称包括两种情形：(1)征税主体和纳税 主体之间的信息不对称：(2)征税主体上下级之间信息不对称。当然， 税制本身设计不合理、对偷逃税打击力度不够、征税人业务考核标准