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审计案例研究期末复习指导中的综合练习题中的判断题参考答案 2004,12 南海电大 黄学平 判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 1、在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。(×) 应评价执行审计的能力(确定审计小组关键人员及向外寻求专家援助)、评价独立性及保持应有的谨慎的能力. 2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。(√) 只不过审计划在不同情况下的繁简、粗细程度不同罢了。审计计划应当贯穿于审计全过程。 注册会计师在整个审计过程中， 应当按照审计计划执行审计业务。 3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。(×) 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。这样可以减少未发现错漏的可能性，且能给注注册会计师一个安全边界。 4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。(×) 重要性的判断离不开特定的环境，重要性会随时间的不同而改变。 5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。。(√) (一)在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围； (二)在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果；(三)在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。 这正是在审计计阶段性实施分析性复核的目的。通过分析性复核对被审计单位经营情况更好的了解和确认资料间的异常关系和意外的波动，以便找出潜在风险领域。 6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。(√) 因为册注册会计师在实施实质性测试之前，还无法最终对被审计单位内部控制的有效性（即能否及时防止、发现和纠正重大错报或漏报）做出肯定的结论。 7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。（×） 在审计报告阶段，注册会计师应当运用分析性复核的结论印证实施其他审计程序所得出的结论，以确定是否需要追加额外审计程序。 8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（×） 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工循环挪用货款的有效办法。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。 9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。(√) 这样做可以确保函证回函的真实性和有效性。 10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。(√) 符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意错误（此外，还有记账与实物保管相分离。） 11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。（×） 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。函证不可能发现应收账款中存在的所有问题。 12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。(√) 审计目标是征对管理当局认定而言的，内部控制不是它的认定，因而不是审计的目标。坏账准备的审计目标一般包括：计提方法是不恰当，计提金额是否充分，增减变动的记录是否完整，余额是否正确。 13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。（×） 测试完整性目标时，起点应是发凭证，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账，同时要注意发运凭证和发票编号的完整顿性。 14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。(√) 营业费用是企业销售过程中发生的费用，属于该循环涉及的账户。 15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。（×） 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，可以认为被审单位记录正确的。否定式询证函如果客户未予答复，不排除顾客置之不理的情况。 16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（×） 注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收。以保证回函的真实性和有效性。 17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。(√) 从原始凭证追查至明细账可测试是否存在遗漏。 18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。(√) 在复核加计正确，核对相符以及监盘库存的