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?全过程跟踪审计的实践感悟 [来源：中天恒] [作者：王静] [日期：08-10-31] [热度：1451] ????? 2006年12月，中天恒达工程咨询公司承接了某单位社区项目的跟踪审计委托业务，我被公司派遣到该项目担任项目经理。 ????? 这是一个不太大的项目，1万多平米的建筑面积；这又是一个相对复杂的项目，几乎包容社区活动所有的现代配置，各类馆所各项使用功能的房间一应俱全；这是一个全新的全过程跟踪审计实践项目，委托单位历史上从未做过这样的审计业务；这是一个要求繁多的审计项目，委托单位尝试从中开拓出一条符合自身特色的全过程跟踪审计之路。 ????? 一年半多的时间匆匆流过。今天，举世瞩目的第29届奥运会即将在北京举行，而我们的服务项目，已由蓝图变成现实，在京郊一隅，朴素的建筑物落落大方，宁静的庭院草木繁茂，充满现代气息的厅堂馆所敞开大门，各路管线设备调试完成，正等待着竣工验收，开始运营的生涯。 ????? 回首建设期的五百多天，我们做为独立的第三方服务人，酸甜苦辣也曾一一品味，在竣工结算即将全面完成，开始撰写报告之际，有许多的感悟涌上心头，在此摘记部分的体会，感谢公司领导和委托单位审计部门的鼎力支持，感谢委托单位基建部门给予我们的积极配合，感谢项目审计组专业工程师提供技术支持以及现场代表积极勤奋的协同工作。 ????? 一、项目投资控制的直接成果????? 本项目批复概算较早，及至实际施工时，设计强制标准有变，计价模式有变，市场有变，使用功能有变。这四种变化，招招直指批复概算，为实现竣工交验，节能环保方面的强制标准需要增加新配置；计价模式由定额计价变革为工程量清单计价，自主报价的双刃剑导致的不平衡报价增加；经济大潮涌动，结构性上涨的建材价格全盘吞没预备费不为过；为实现项目与时俱进的先进性，考虑长久的社会效益，建设期的使用功能面临整体优化。 ????? 由于管理体系的背景原因，批复概算不允许突破。实施伊始，面对上面的诸多问题，造价啊造价，就如上紧的发条，较在了审计组每一位成员的心上。 ????? 在设计标准改变带来的几十万金额增加下，在总包自主投标费率偏高定额约1.5个百分点的基础上，在结构性建材价格上涨引起上百万涨价下，在新增使用功能配置优化厅堂馆所增加金额一百多万，变更洽商金额几百万，室外工程造价扩大两倍的背景下，我们开源节流，我们剔除超标，我们打破不平衡报价，我们精算每一个数值。 ????? 结果，我们实现了批复概算限额控制不突破；未因跟踪审计仅关注投资效益，引起项目采购材料设备降等造成质量弱化；未因过程中核定价款争议，阻碍项目进度顺畅推进；通过过程控制的经历，发现潜在问题及不足，为未来促进建设单位内部控制提供参考；开展价值工程的实践，提升审计价值，系统完善审计体系；我们收集整理各类程序资料，力求审计档案管理规范化…… ????? 下面，提一提我们开展工作的具体内容。 ????? 二、跟踪审计内容及具体实施????? （一）审计实体工作 ????? 1、工程(概)预算审核????? （1）本项目设计概算在先完成，施工实施过程中，审计组对公开招标并清标后的总承包投标报价，进行了概算执行分析，确认其建设规模、建设标准在概算初步设计程度以内；并关注总承包报价中，暂估价款部分的实际实施标准，及时提示限额设计控制要求。????? （2）在监理单位审核的基础上，复核建设单位提升装修标准后的大厅及多功能厅精装修工程预算报价，对工程量、定额套用、人材机消耗量水平、市场价格、费率水平等进行全面核实，合理确定签约价款。????? （3）针对直接发包的音响系统、活动座椅；室外工程、外线配电、场区绿化等工程进行全面审核，不仅进行常规书面审核，还包括进行市场调研后，合理计取各项费用，提供拦标参考价；查勘现场，见证顶管作业等复杂施工的实际实施状态；落实配电电缆路由走向；观察绿化苗木的养护实施等配套审计服务工作。 ????? 2、招标文件、询价文件、竞争性谈判文件（以下简称采购文件）审计咨询????? 对暂估项目，暂估材料、设备，不论是总包、分包，还是建设单位直接发包采购，对提交审计组的相应文件，全部进行采购文件的事前咨询，包括在监理例会或协调会议层面提示采购方式的合规性；对采购文件进行投资相关内容的全面提示，包括投标须知、采购范围、费用组成、价款形式、货物交付、风险分担、报价明细要求、投标文件格式、投标人身份合格等方面，提供合规性、合理性、适当性、有效性等的及时咨询意见，规避招标可能带来的签约主体不合格（如无对应资质）、不均衡报价、费用报价不细出现重复计费、交付货物的风险转移争议等问题，协助建设单位采购到合规合理计价的工程、材料及设备。有关具体意见记载于过程资料中。 ????? 3、合同文件审计