资源税 印花税.pptVIP

资源税 一、定义 资源税是对我国境内从事开发国有应税资源和生产盐的单位和个人征收的一种税。 　二、资源税征收的理论依据　　征收资源税的最重要理论依据是地租理论。任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。 　三、资源税计税方法　　由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。 第二节　纳税义务人 资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。相应的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。 4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第三节　税目、单位税额 1、原油 2、天然气 3、煤炭 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐 （采用定额税率，根据地区、等级、品种不同单位税额也高低不等） 第四节 资源税的计算 1、课税数量的确定 一般情况下，以销售数量或生产数量为课税数量。 特殊情况 不能准确提供应税产品销量或移送使用数量的，以其产量或折算比换算为课税数量。 原油中的稠油、高凝油、稀油不易划分的，按原油的数量课税。 煤炭连续加工前无法确定原煤移送使用量的，按加工产品的综合回收率折算成原煤数量为课税数量。 金属、非金属原矿无法准确掌握移送使用原矿数量的，将精矿按选矿比折算成原矿数量为课税数量。 液体盐加工成固体盐的，以加工后固体盐数量为课税数量，并按固体盐税额征税（液体盐如为外购，其已纳税额准予抵扣）。 2.应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 例题 某铜矿2009年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税是多少？ 应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000（元） 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳多少资源税。 应纳资源税=12000×30－10000×5=310000（元）。  　第五节 征收管理 一、纳税义务发生时间　　1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。　　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。　　3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关 1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。　　2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。　　3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 本章总结：　　1.掌握资源税的税目（七个）和纳税人。　　2.掌握资源税的课税数量的基本规定。　　3.掌握应纳税额的计算。　　4.掌握资源税的时间和地点。 一、定义 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。 三、税目与税率 税率——比例税率和定额税率。 　　1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证　　2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于：　　（1）其他营业账簿　　（2）权利、许可证照 四、计算 （一）计税依据 1、购销合同——购销金额 2、加工承揽合同——加工收入 （1）受托方提供原材料：分别按照加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加的合计，才是应纳印