第四章账户与复式记账(东财第三版)方案.ppt

③平衡依据：—— 一定会计时期末全部账户余额 合计。 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 * ④平衡方法：——编制余额试算表。 表4—5 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） （略） （略） 其他账户的余额见表4—5 * 3、实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 * ★ 理解“账户平衡”应注意的问题： ◆ 必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。 发生额平衡 全部账户借方发生额（或余额）合计 ＝ A会计期间发生额 ＝ A会计期间发生额 A会计期间发生额 B会计期间发生额 ≠ 全部账户贷方发生额（或余额）合计 * ◆ 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 发生额平衡 A全部账户发生额 ＝ A全部账户发生额 A全部账户发生额 A部分账户发生额 ≠ 全部账户借方发生额（或余额）合计 ＝ 全部账户贷方发生额（或余额）合计 * ◆“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 原材料 月初余额 25 000 （1） 购入 10 000 （3） 购入 30 000 （2） 发出 10 000 （4） 发出 8 000 （5） 发出 12 000 本月增加发生额 40 000 本月减少发生额 30 000 发生额一般不平衡 借方 借方 月末余额 35 000 *