贷款业务的核算与管理解答.ppt

§3 贷款业务的核算与管理 一、贷款的种类 二、贷款风险的防范 三、信用贷款的核算 四、担保贷款的核算 五、票据贴现的核算 六、贷款减值的核算 七、贷款利息的计算与核算 * * 一、贷款的种类 * * 按贷款期限不同：短期贷款、中期贷款、长期贷款 按还款方式不同：一次偿还贷款、分期偿还贷款 按贷款保障条件不同：信用贷款、担保贷款、票据贴现 按自主程度不同：自营贷款、委托贷款 按贷款质量和风险不同：正常贷款、关注贷款、次级贷款、 可疑贷款、损失贷款 不良贷款 二、贷款风险的防范 * * 商业银行发放贷款的原则： 安全性、流动性、盈利性 信用风险、市场风险、经营风险 商业银行如何防范信贷风险： 商业银行发放贷款面临的主要风险： 资信评价：5C（品质Character 、能力 Capacity 、资本Capital、担保Collateral 、 条件Condiltion ） 期间跟踪 到期催款 会计科目的设置 * * 贷款（资产类）——本金、利息调整、已减值 贷款损失准备，“贷款”的备抵科目 资产减值损失（损益类），期末转入“本年利润”，无余额 利息收入（损益类） 抵押贷款 逾期贷款 抵债资产（资产类，），抵债资产不计提折旧或摊销 贴现资产（资产类） 贴现负债（负债类） 应收利息（资产类） 三、信用贷款的核算 三、信用贷款的核算 * * 1、贷款的发放 设立“短期贷款”和“中长期贷款”科目进行核算。 核算银行按规定发放的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款。本科目可按贷款类别、客户，本别按“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 信用贷款 发放 借：短期贷款——信用贷款——xx户（本金） 贷款合同本金 短期贷款——信用贷款——xx户（利息调整） 借贷方差额 贷：吸收存款——xx户 实际支付金额 【例】工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为 90 000元，期限为 1个月，年利率为 6.48％。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：短期贷款-华夏商厦 90 000  贷：吸收活期存款——华夏商厦 90 000 三、信用贷款的核算 * * （一）贷款的收回 1、借款人主动归还贷款 （1）未减值贷款的处理（掌握） （2）减值贷款的处理 P60（不要求掌握） 2、贷款到期，由银行主动扣收 信用贷款 收回 借：吸收存款——xx户 客户归还金额（本+息） 贷：利息收入 收回的应收利息金额 短期贷款——信用贷款——xx户（本金）客户归还本金额 【例】工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额 90 000元，转账支票一张，金额 92 916元。其中：90 000元为归还 1个月期的贷款，486元为支付贷款利息。审查无误后，予以转账，作分录如下： 借：吸收活期存款——华夏商厦 90 486  贷： 短期贷款——华夏商厦 90 000  利息收入 486 3、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 “逾期贷款”帐户：是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。该帐户应按贷款单位进行明细核算。 贷款收回时利息总额=正常到期利息+罚息+复利 总结 正常贷款 到期日 90天 3年 贷款 展期贷款 逾期贷款 非应计贷款 呆账贷款 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款，但只能申请一次， 需填一式三联的“贷款展期申请书” 短期贷款：在贷款到期前申请，期限不能超过原贷款 期限 中长期贷款：在贷款到期日一个月前申请，期限不能 超过原贷款