2013年3月18日会计基础.docVIP

2013年3月18日会计基础 计算分析题目 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。（）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。 2.某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违约罚款5000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。 3.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税额102000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）4.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：（1）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。（2）2007年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏账损失。（3）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。（4）2008年末应收账款余额为220000元。（5）2009年6月上述已核销的坏账又收回10000元。（6）2009年末应收账款余额为250000元。要求：根据上述资料（1）～（6）编制甲企业的有关会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 5.2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料（1）～（4）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 1[答案]（1）借：原材料　　　　　　　　　　2000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340　　贷：预付账款　　　　　　　　　　　　　　2340（2）借：原材料　　　　　　　　　　5200　　应交税费——应交增值税（进项税额）　850　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　6050（3）借：在途物资　　　　　　　　　2300　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2640（4）借：制造费用　　　　　600　　贷：低值易耗品　　　　　　600（5）借：生产成本5000　　管理费用　　　　　　　200　　在建工程　　　　　　　1000　　贷：原材料　　　　　　　　　6200（）借：原材料　　　　　2000　　贷：应付账款　　　　　　　2000（8）借：待处理财产损溢　　2000　　贷：原材料　　　　　　　　2000借：管理费用　　　　　　2000　　贷：待处理财产损溢　　　　20002[答案]（1）计算应交所得税：纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100000-60000+5000＝45000（元）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1000000+45000＝1045000（元）应交所得税额＝1045000×25%＝261250（元）借：所得税费用　　　　　　　　　　　261250　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　261250