金融会计-6(机构往来)(2014学)课题.pptVIP

（三）同城票据交换退票的处理 原提出行的处理 （1）对于退回的贷方票据，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：××存款－原付款人户 （2）对于退回的借方票据，会计分录为： 借：其他应付款－退票专户 贷：清算资金往来 二﹑异地跨系统转汇 异地跨系统转汇的业务办理要根据发报经办行和收报经办行所在地的机构设置情况确定具体的转汇途径。 如果两行所在地是双设机构地区，则支付清算系统的一种最常见的处理方式是所有异地跨行支付都首先在同城商业银行之间进行跨行清算和结算，然后再在各商业银行的联行（手工三级联行或电子资金汇兑）系统内进行异地支付清算。俗称“先横后直”。如果不是双设机构地区，则转汇的方法有：“先直后横”、“先横后直再横”等几种。 （一）、组合转汇 汇出行 （杭州工行） 转汇行 （杭州建行） 汇入行 （南京建行） 横 直 ? 1、先横后直 * * 异地跨系统转汇（先横后直） 1、汇出行（杭州工行）的核算（以代收业务为例） 借：吸收存款——付款单位户 贷：存放中央银行款项 2、转汇行（杭州建行）的核算 借：存放中央银行款项 贷：联行往来 3、汇入行（南京建行）的核算 借：联行往来 贷：吸收存款——收款单位户 异地跨系统转汇 汇出行 （新昌工行） 转汇行 （杭州工行） 汇入行 （杭州招行） 横 直 ? 2、先直后横 汇出行(新昌工行)根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，其会计分录为： 借：吸收存款－汇款人户 贷：联行往来（或有关科目） 转汇行(杭州工行)收到本系统汇出行汇来的 联行报单及结算凭证，其会计分录为： 借：联行往来（或有关科目） 贷：存放中央银行款项 汇入行(杭州招行)收到转汇行划转的款项，为收款单位入账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－收款人户 异地跨系统转汇 汇入行 （天津农信社） 转汇行 （南京商行） 转汇行 （南京农信社） 汇出行 （杭州商行） ?3、先直后横再直 直 直 横 1、商业银行的会计处理 按照人民银行规定，各商业银行跨行汇划金额在规定金额（系统内50万，跨系统10万）以上，需通过人民银行转汇并清算。 汇出行：借：吸收存款 贷：存放中央银行款项 汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 ?（二）、通过中央银行进行跨系统转汇 2、中央银行的会计处理 大额支付系统： 借：A银行存款 贷：大额支付往来－人民银行某支行 借：大额支付往来－人民银行某支行