3职业道德和法律责任.pptVIP

三、注册会计师防范法律责任的对策 严格遵循职业道德和按专业标准的要求执业 保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告，是避免法律诉讼或在法律诉讼中赢得胜诉的根本对策，其他各项对策都是以此为出发点和归宿的。 建立、健全会计师事务所的质量控制制度 为了确保会计师事务所的各项工作质量合格，事务所必须制定和实施全面质量控制制度，要求并督促全体专业人员恪守独立、客观、公正原则；确保全体专业人员都具有并保持履行其职责所需要的专业胜任能力；确保所承揽的业务都符合独立性的要求，都有能力保证按时完成；保证所有执业人员所从事的审计工作都符合独立审计准则的要求；保证各项质量控制政策和程序的执行情况和结果都能得到及时、准确的监控。 为了保证注册会计师执行的各个审计项目的质量都合格，事务所的督导人员在给助理人员委派工作时应给予适当的指导，给他们讲清审计的目标，审计程序的性质、时间和范围，执业中应注意的问题，以及审计工作底稿的编制要求等；在审计过程中应当监督助理人员的工作进度和质量，协调他们之间的分歧；在助理人员完成工作后，应当对他们工作底稿是否符合要求，所表达的审计结论是否明确等进行复核。 谨慎选择被审计单位 选择正直的被审计单位。 对陷入财务和法律困境的被审计单位也要特别谨慎。 与委托人签订审计业务约定书 审计业务约定书可以确认委托与受托关系，为会计师事务所对委托人进行审计提供依据；可以明确审计的目的和范围，有利于会计师事务所和注册会计师有效地开展工作，也有利于被审计单位监督和检查审计工作，保证和提高审计质量；可以明确双方的权利和义务，为审计工作的顺利开展提供可靠的条件，为维护双方的合法权益提供重要保证；可以明确委托方的会计责任，受托人的审计责任和审计报告使用人的使用责任，为可能发生的有关法律诉讼提供证据。 深入了解被审计单位的情况和业务 通过审问年度报表及其明细资料，了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；通过审阅合同协议、章程及营业执照等，了解被审计单位的经营方式，所有者权益与义务，经营范围和业务性质等情况；通过审阅重要会议记录，以了解被审计单位重大决策情况；通过了解相关的内部控制，以正确评估控制风险；通过观察机构设置及职责分工，以了解被审计单位的管理状况；通过分析宏观经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响，以测评客户的经营风险；通过查阅以前年度审计档案或向前任注册会计师咨询，以了解以前年度被审计单位的审计情况及其对今年的影响等等。 提取风险基金或购买责任保险 我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险。 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 一方面使注册会计师在执业过程中如遇重大法律问题，可随时同律师详细讨论潜在危险情况并仔细考虑律师的建议；另一方面可使律师熟悉注册会计师的执业过程，为可能发生的法律诉讼提供充分的证据。此外，聘请律师应诉一旦发生的法律诉讼，不仅可以提高胜诉的可能，还可使注册会计师专心于审计工作，提高审计效率。 注册会计师必须真正树立起责任观、风险观 注册会计师业是一种高风险的职业，注册会计师只有牢固树立责任观和风险观，才能真正地去履行责任，防范风险。 健全和完善注册会计师业的相关法规标准 这是明确注册会计师法律责任的重要条件。没有统一而明确的相关法规，注册会计师就无法确认错弊及其重要性，也无法明确和恰当追究注册会计师的法律责任。因此，注册会计师界应通过不懈的努力，促使这些相关法规的统一和完善。 就注册会计师的法律责任问题加强与司法部门的沟通和合作 当前应重点做好以下几项工作：对外广泛宣传中国注册会计师守法、护法的良好职业形象，充分介绍注册会计师法律责任的内容；提高注册会计师相关法规体系特别是独立审计准则的权威性和影响力，使外界客观地、全面地认识注册会计师的应有职责和履责标准，真正促进注册会计师自我约束、自我发展；相互交流和探讨，特别是通过对一些诉讼案例的合理解决，使各方对我国注册会计师历史的、现实的、将来的所应承担的责任达成共识；强化注册会计师的法律意识和法律知识，增强其应对法律诉讼的能力。 本章小结 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 注册会计师职业道德准则是注册会计师职业道德的成文规定。 中国注册会计师协会于1996年制定了《中国注册会计师职业道德基本准则》，并于1997年1月1日起实施。该准则包括：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任及其他责任等方面的内容。 中国注册会计师协会于2002年制定了《中国注册会计师执业道德规范指导意见》，包括总则、独立性、专业胜任能力、保密、收费和佣金、予执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传等八个方面的具体规定。 注册