建筑安装业必查项目及报告事项.docVIP

附件3—2： 建筑安装业必查项目及报告事项 （自查提纲） 一、营业税 （一）收入方面 必查项目 是否自查 自查金额 1.是否未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税 （1）合同明确规定付款日期，是否未按合同规定的付款日期确认收入； （2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否未确认收入； （3）预收工程价款，在工程开工后是否未按工程形象进度按月确认收入。 2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算 3.是否未将甲方提供的材料价款等计入计税依据： 以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。 4.是否未按规定结转在工程价款以外取得的各项收入 （1）是否未结转工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。 （2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等取费项目确认为收入。 （3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。 （4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。 （5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付工资”、“应付福利费”、“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等账户进行核算，或者直接冲减费用。 （6）设备出租收入是否确认收入。 5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款： 发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。 6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料 7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款 8.附营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将附营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税 9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入 （1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。 （2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。 10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入 （二）其他方面 必查项目 是否自查 自查金额 1.转包、分包工程，是否未按照规定代扣代缴营业税：将工程转包、分包给其他纳税人，未按照规定代扣代缴营业税 2.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税 （1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税； （2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。 3.其他营业税涉税问题 二、企业所得税 （一）收入方面（内容参考营业税） （二）成本费用方面 必查项目 是否自查 自查金额 1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用 （1）提前结转未完工工程成本。 （2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。 （3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。 2.是否虚列材料成本，虚增工程成本 （1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。 （2）将尚未耗用的材料列入成本。 （3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。 （4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。 （5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。 （6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。 3.营业费用方面 （1）固定资产折旧的检查 ①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率； ②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品； ③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。 （2）租赁费摊销方面 ①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。 ②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。 ③有否将经营租赁时