我国政府审计事业的科学发展__专题讲座.ppt

我国政府审计事业的科学发展－专题讲座 郑石桥　南京审计学院国际审计学院　博士后　教授　博士生导师 025zhengshiqiao@163.com 内容提示 1.树立科学的审计理念 2.科学地把握审计方法论 3.科学地把握审计工作重点 4.科学地建设审计能力 5.关于地方审计事业科学发展的特别思考 在当今体制转轨、社会转型的特殊历史时期，我国面临着国内外形势发展变化带来的诸多新的挑战和风险，国内各种矛盾，诸如资源问题、各阶层的利益分配问题、环境问题、耕地问题、城乡问题等，都凸显出来；我国社会主义初级阶段基本国情可以归纳成一句话，就是基础差、底子薄、发展快、差距大和矛盾凸显；国际上各种矛盾交织在一起。 在这种复杂的时代背景下，需要探索如何借鉴国内外发展实践的经验和教训，走出一条具有中国特色的发展道路，实现经济、政治、文化、社会的全面协调可持续发展。 审计事业是中国特色社会主义事业的重要方面，必须科学地发展。如何才能科学地发展审计事业呢？关键因素包括：树立科学的审计理念；科学地把握审计方法论；科学地把握审计工作重点；科学地建设审计能力。此外，地方审计事业的科学发展还有些特别问题。 一、树立科学的审计理念 （一）国家审计本质的主要观点：学术界 1.维护王权说，认为国家审计在本质上属于政府的内部审计, 其审计委托人是独裁君主, 审计对象是独裁者的下属官僚。 2.民主政治说，认为审计就是民主的反映而民主则是现代国家审计的实质。现代国家的审计, 就是民主。审计, 是民主最准确的尺度。 3.权力制衡说，认为国家审计不仅要认真履行宪法和法律法规赋予的经济监督职责,还要加强对权力的监督和制约。 4.财政监督说，认为国家审计的本质是对公共受托经济责任履行情况进行独立的监督，即财政监督论。其对象表现为对政府财政、财务收支的审计监督。 5.宏观控制说，认为国家审计机关的基本职能是经济监督,并不直接参与我国宏观经济决策和政策实施。但另一方面,国家审计又是整个宏观调控体系中监督保证系统的重要组成部分。因此,国家审计在加强和改进我国宏观调控中发挥着重要作用。 6.两权分离说，认为个人将部分权利移交给某一特定对象而形成了政府，政府的权力来自于公民个人的权利, 国家审计是对政府权力的监督机制, 其重点是经济监督。 7.利益冲突说，认为审计本质是从外部客观公正立场上对受托责任关系双方的外在协调，既维护资财委托者的利益，保证其财产的安全完整有效，又确认和解除资财受托者的受托责任，使其得到合理的应有的利益，得到信任。 8.组织控制说，认为审计是控制和管理组织的一种重要手段。它是由不参加具体管理工作的专门机构和专门人员，运用专门的技术、方法，根据国家的经济法规、经济政策和审计标准对被审计单位的经济活动、经济效益以及反映这些经济活动的过程和结果的会计资料及其他经济资料进行审查并评价、签证其真实性、合法性、合理性、准确性，同时向授权者或委托者提出审计报告的一种控制手段。 9.委托问责说，认为作为主权者的人民的整体是国家的委托人，而政府是人民的代理人；人民可以给予政府权力，也可以对这种权力运用的适当性进行监督。按经济学的委托代理理论，被审计者属于代理人角色，人民的代表组织是委托人身份，而审计机关则是以第三方的立场接受人民的代表组织的授权行使监督权，以保证公共受托责任得到全面有效的履行。审计从本质上是一种控制活动，是一种控制国家权力、履行公共受托责任的活动。 12.公共问责信息保障说，认为国家审计属于经济问责，问责对象是政府治理系统中的任务确定及资源配置子系统，在经济问责系统中，国家审计基本功能是经济问责信息保障机制，当鉴定经济问责信息的真实性时，就是基于责任方认定业务；当直接提供经济问责信息时，就是直接报告业务。经济问责主体还可以将经济问责中的其他权限配置给国家审计，从而在国家审计基本功能的基础上扩展出国家审计的辅助功能。 （二）国家审计本质的主要观点：几任审计长 1.于明涛：审计是综合性、高层次的经济监督。 2.吕培俭：审计是综合性、高层次的经济监督。 3.郭振亁：审计是检查会计帐目，监督财政财务收支真实、合法、效益的一种行为。 4.李金华：经济卫土/看门狗，国家治理工具。 5.刘家义：国家审计是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统（ 免疫系统论、社会经济安全论和国家治理论三者统一）。 （三）国家治理免疫系统论－刘家义审计长的观点 国家治理免疫系统论包括两方面的要义，首先，国家审计是国家治理的组成部分，其次，国家审计在国家治理构造中，主要发挥免疫系统的作用。 1.国家审计是国家治理构造中的子系统 从各国实践看，不管国家治理的体制和模式差别有多大，治理的核心始终是公共权力如何有效配置和运行的问题，都需要不同的机构分别担