中级实务总结.docVIP

第二章 存货 （工程物资不包括）1、外购的存货（采购成本包括购买价款、运费、税费、装卸费、保险费、采购过程中的仓储费、包装费、合理损耗、入库前挑选整理 费） 实际成本下 借：原材料 计划成本 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费—应交增值税（进项税额）  贷：银行存款 贷：银行存款 * 从供应单位外部运输收回货物短缺或其他赔款冲减采购成本， 借：原材料 （借或贷记材料成本差异） 遭受意外的损耗，暂作为待处理财产损益。 贷：材料采购 **商品流通下的企业在采购过程中发生的属于存货成本的费用，应当计入存货的采购成本，也可先归集，期末再分摊，已售的计入当期损益。未售的计入期末存货成本。进货费用较小可直接计入当期损益。 2、委托加工而取得的存货 （连续生产加工费 1）发出时 借：委托加工物资 2）支付加工费和税金 借：委托加工物资 直接销售加工费+消费税） 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项） （用于连续生产消费税准予抵扣计入应交消费税， — —应交消费税 用于直接销售的，直接计入委托加工物资成本） 贷：原材料 3）收回委托加工物资 消费税组成计税价格=（材料+加工） 借：原材料或库存商品 —（连续生产加工材料+加工费； / （1-消费税率） 贷：委托加工物资 直接销售的包括加工材料+加工费+消费税） 3、自行生产的存货 按照生产工人工时比列、制造费用比列…. 制造费用分配率=制造费用总额÷分配标准总额 某产品应分摊的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率 4、存货的期末计量 可变现净值=估计售价-至完工时估计发生的成本-估计的销售费用-相关税费 1)直接出售的可变现净值为一般售价（市场） 2）需要加工的材料存货，以其产成品的可变现净值与该产品的成本比较，可变现净值高于其成本，该材料应当按 其成本计量，相反，则以产成品的估计售价为基础计算 3）有合同的按合同价 5、存货跌价准备 （应当按照单个存货计提，但对数量繁多、单价较低的存货可以按类别计提） 借：资产减值损失 存货跌价准备贷方余额反映的是存货可变现净值低于其成本的数额。 贷：存货跌价准备(转回时作相反分录) 6、存货跌价准备的结转 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 第三章 固定资产*1.如果货物对外或进一步加工增值，比如货物对外投资、工程项目领用本企业自产的产品，涉及的是销项税额； *2.将原来作为进项税额已经抵扣，由于改变用途或者发生非正常损失等，才将原来已经抵扣的进项税额转出。 1、外购成本 1）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 2）对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。 3）购买固定资产超过正常信用条件延期支付的，具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值来确定，差额用实际利率进行摊销 借：固定资产（购买价款的现值） 未实现融资费用 每期未确认融资费用=期初应付本金余额*实际利率 贷：长期应付款 =（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用）*实际利率 2、自营方式建造固定资产 1）盘亏、盘盈、报废、毁损的工程物资减去保险过失人赔偿的差额，如果工程项目尚未完工，计入或冲减所建工程 项目的成本，若已完工的，计入当期的营业外支出或营业外收入 2）在建工程达到预定可使用状态前，因进行负荷试车产生的成本计入在建工程成本，销售收入冲减在建工程成本。 3