2015年4月企业纳税管理体系设计教材.ppt

企业纳税管理体系设计;授课大纲;前言;税收成本;;纳税风险来自于哪里？ ;只要有票，一切搞定！;纳税是财务人员的事，与我怎样做业务何干？;纳税与公司管理无关，把账管理就好？;纳税与销售和采购业务无关？;纳税风险来自于哪里？ ;是否存在税收经营风险; 部分企业财务人员对于各种应税收入的划分，税前扣除项目的归集、税收管理的工作流程以及相应的纳税调整等没有能力进行正确的纳税处理，从而造成企业多缴税或少缴税。 【案例解析】某企业上年预提的销售提成费300万元，已在上年企业所得税纳税申报时作了纳税调整，但次年发放该项费用，却未作调减应纳税所得额，造成多缴税； ; 税法与会计制度的差异导致纳税人的遵从成本高、难度大产生涉税风险 例:业务招待费、广告费宣传费、开办费、捐赠，视同销售、各项减值准备等; 据不完全统计：新企业会计准则实施后已消除了税法与会计准则差异20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。;如何明确房产税计税价值？　　所谓房产原值，指的是纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。而架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的成本不应当纳入房产原值。 ;存在纳税与会计之间的差异怎么办？;纳税风险来自于哪里？ ; ;实体税法体系—《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等等； 程序税法体系主体—《中华人民共和国税收征收管理法》； 税收处罚法主体—《中华人民共和国税收征收管理法》中“法律责任”一章及《中华人民共和国刑法》“危害税收征管罪”中设定的刑事罚则； 税收争讼法—《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、国家税务总局制定的《税务行政复议规则》等；;② 税收调控具有广泛性 调节宏观经济是税收的基本职能之一，税收采用法的形式，可以将税收的经济优势与法律优势结合起来，使税收杠杆在宏观调控中更为有力，更加灵敏。为此，税收多方位、多领域、多角度地对经济进行广泛地调控，从而带来企业对于税收政策遵从的复杂性。;③ 税收政策具有差异性： A、各地税收政策的差异： B、各地税收征管力度不同带来税收政策执行的差异： ;④税收政策具有变化性 税收政策需随着社会、经济的发展、税收征管的完善及企业经营状况的变化而不断调整，导致税收政策变动非常频繁,税收政策的变化则进一步加大了纳税人执行税法的难度，从而使企业在接受税务机关检查时产生涉税风险。 ;筹办期间形成的亏损弥补如何弥补 ？？;国家税务总局2012（15号公告） 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 企业在建工程招待性质的费用也要按比例计入业务招待费。在建工程中发生的属于招待性质的费用，如果全额计入在建工程成本中，不计入业务招待费按照40%调整，虚增在建工程计税成本，导致以后年度虚增固定资产的计税基础，多计折旧，造成少缴企业所得税的永久性差异。 ;税收执法环境的影响加大企业涉税风险 收入型检查对于被查企业的检查结果产生负面影响。税收机关为完成税收任务及从中央到地方，各级政府、各部门大都为“没钱”所累、所苦，难免衍生出增加税负、税源的强大驱动力，导致税务检查人员在税收执法中过度使用自由裁量权。 ;企业与政府之间税收博弈产生涉税风险 ①是一种付出（无偿、单向、连续）； ②权力不平等：没有纳税人机构； 企业纳税是一件痛苦的事情，企业为了实现利润最大化目标，可以在纳税方面采取纳税遵从或不遵从行为；按照“有限理性”的观点，企业也必然在纳税风险与收益之间进行权衡。从而构成企业的涉税风险。 ;纳税风险来自于哪里？ ;思 考;观 点;税务管理;从以上风险产生的原因分析谁来担责？;;;;;完整的纳税管理必须独立发挥职能 纳税管理的组织体系 税务管理绩效评估与激励体系 信息共享与沟通体系 培训与能力开发体系;与本行业相关的税法 汇编;纳税预算的相关表格;纳税预算的相关表格;纳税预算的相关表格; 企业防范涉税风险的必要性;授课大纲;企业纳税管理同样是来自征管环境的要求;大企业税务风险管理体系;税务眼里的大企业税务管理面临的突出矛盾;企业应对