第二章增值税《中国税收》概述.pptVIP

第二章 增值税;（一）知识目标 理解增值税的计税依据； 熟悉增值税的纳税人、税目、纳税环节； 掌握增值税应纳税额的计算方法； 熟悉增值税的纳税申报及账务处理。 （二）技能目标 熟练掌握一般纳税人、小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法； 掌握混合销售行为、兼营行为和特殊销售方式的税务处理。 ;第一节 增值税概述;一、增值税的计税原理及类型 （一）增值额的确定 理论增值额 法定增值额; 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于国民收入部分。现实中，对增值额这一概念的理解可以从两个方面来进行： 第一，从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通各个环节所新创造的价值之和，也就是该货物的最终销售价值； 第二，从一个单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营该货物（或劳务）而外购的那部分货物价款后的余额。;（二）增值税的计税原理 1.直接计算法 应纳增值税税额=增值额×税率 增值额的计算： ①加法：增值额=工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目。 ②减法：增值额=销售额－非增值项目金额;2.间接计算法：又称“购进扣税法” 应纳增值税税额=销售额×增值税税率－购进项目的已纳税款