内部控制之不相容职务分离概念.pptVIP

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2016-07-22 发布于湖北
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内部控制之不相容职务分离概念.ppt

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企业内部控制基本规范——不相容职务分离控制 ;一、含义; 不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。; 内容包括 ; 相对独立的人员或部门分别实施或执行内部控制作用的发挥;;④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。 ⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。 ;举例;举例;三、不相容职务失效和优化 ;失效的原因:;失效的原因:;不相容职务优化 ;