建筑安装企业营改增浅析.pptxVIP

建筑安装业 “营改增”前期准备与企业应对;讲课提纲;一、“营改增”政策背景与2015年展望 （一）关键词一：结构性减税 （二）关键词二: 营改增，拉开大序幕 （三）关键词三：谋一域而活全局 ——“营改增”走进新时代 ; 李克强总理：营改增还有“五步曲” 《求是》杂志日前刊登李克强总理文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强指出，今后要继续推进税制改革，并明确营改增还有“五步曲”。 　　李克强称，当前税改的重点是扩大营改增。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。; 《求是》杂志日前刊登李克强总理文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强指出，今后要继续推进税制改革，并明确营改增还有“五步曲”。 　　李克强称，当前税改的重点是扩大营改增。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。;最新消息;增值税制度与营业税制度比较; 二、营改增政策与建安行业关键环节准备 （一）纳税人 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 注：财税【2013】106号附件二《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。 ; （二）税率与征收率 ; 混业经营的概念。 财税【2013】106号附件二解释 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： ; 例1 2015 年7月，甲公司与某钢铁公司签订了一台连铸机的总承包合同，合同总额为2 000 万元。其中， 设计部分为200 万元，设备部分为1 600 万元，建筑安装部分为200 万元。甲公司具有相应的施工资质，项目施工所在地城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加适用税率为3%。，暂不考虑其他相关税费。另外假设该项目当年全部完工并办理了相关结算手续。甲公司外购材料设备成本为1 300 万元且均能取得增值税一般纳税人开具的合法的增值税专用发票。在此合同条款下，甲公司销项税额计算如下：; 例1 2015 年7月，甲公司与某钢铁公司签订了一台连铸机的总承包合同，合同总额为2 000 万元。其中， 设计部分为200 万元，设备部分为1 600 万元，建筑安装部分为200 万元。甲公司具有相应的施工资质，项目施工所在地城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加适用税率为3%。，暂不考虑其他相关税费。另外假设该项目当年全部完工并办理了相关结算手续。甲公司外购材料设备成本为1 300 万元且均能取得增值税一般纳税人开具的合法的增值税专用发票。在此合同条款下，甲公司销项税额计算如下：;销项税额＝1 600÷1.17×17%+200/（1+6%）×6%+200/（1+11%）×11% 要求：设备销售、设计费用、安装费用分别核算，按各自的税率缴纳增值税。; （1）设备商中包含一些大型设备厂家，其承包的范围中也含有建筑安装、设计等事项，如何进行分配。 （2） 超概算项目在工程结算时如何进行分配，如何防止因核算不清而多征税的情形发生。; （三）应纳税额的计算 1.一般计税方法 财税【2013】106号附件一 第十八条～第二十九条，与原增值税条例与实施细则的一般纳税人计税方法形式上基本相同。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 ; 建筑施工企业的营业成本主要包含人工费、机械费、租赁费三个方面，且这三个方面的比例对于各个项目而言基本上趋同，假设项目工程的合同金额为10000万元（含税金额），预测营业成本发生额为8 000 万元（含税），其中人工费占20%，材料费占65%，机械租赁费占15%；间接费用700 万元。; 市政工程、房地产工程、电信、铁路工程成本结构存在差异，归纳起来，大致为以下几个方面： （1）人工成本。支出预计占总成本支出25%-30%的之间。 ; （2） 设备租赁。设备租赁的方式决定了抵扣结果。 财税【2013】106号可以采用简易征税，抵扣比率3%。 ; （3） 材料采购。钢材、混凝土、砂石、木材、水泥等材料。 财税【2014】57号 财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率” 财税【2009】9号第二条