核定征收企业不能享小型微利企业的税收优惠.docVIP

PAGE  PAGE 14 城关所2009年度企业所得税汇算清缴培训材料 本次培训共分为六部分 一、企业所得税离线申报操作流程 二、企业所得税申报附送资料及注意事项 三、关于明确企业所得税有关业务问题 四、有关不征税规定 五、减免税备案 六、征管中的其他问题 第一部分 企业所得税离线申报操作流程(仅供参考) 一、首先填写基本信息表????进入北京市地方税务局首页/ 点击办税中心下面的纳税申报 输入用户名、密码 点击“有税申报”或“无税申报”按键 在页面左下方申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（2009版） 填写基本信息 ????二、软件下载????1、下载网址：北京市地方税务局首页  HYPERLINK / / 点击悬浮窗口“2009年度企业所得税汇算清缴提示” - -在三、申报系统更新中找到下载（蓝色字）－－点击下载－－企业所得税离线申报软件及相关资料下载： 《1》非CA用户选择搜狐下载? ??《2》 CA用户选择BJCA下载????2、下载说明：请下载“北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3) 安装程序????①、计算机中已经有“企业所得税汇算清缴离线申报程序”，请卸载去年软件，重新安装新软件????②、如果计算机中没有“企业所得税汇算清缴离线申报程序”直接安装；?????3、数据上传：数据的上传操作，必须在进入数据录入界面后才能进行 ????数据录入完成后，将报表数据保存到本地机器上，并且所有的申报表全表审核通过后，上传数据时需输入登陆北京市地方税务局核心征管系统的计算机代码（或选择CA证书）及申报密码 。在申报资料上传成功后，系统弹出提示框提示上传数据成功，点击确定后，即完成本年度企业所得税年度纳税申报表的申报工作????注：上传时只能上传本征期的申报数据。 第二部分 企业所得税申报所需要资料及注意事项 一、报送的资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料 第三部分、明确业务问题 一、企业因资金困难，已列做费用的房租、利息支出未实际支付，可否扣除？合理的工资薪金中的实际发放原则，是不是实际支付？对于拖欠工资如何处理？ 1、合理工资，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金 2、根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除。以实际发生为判定标准，无论是否支付，应按照权责发生制原则处理。 3、对于拖欠工资，未实际发放的不得税前扣除。 4、企业内退人员工资能否记入工资薪金总额在税前扣除问题 由于新《企业所得税法》及实施条例对企业发放内退人员的工资如何进行处理没有明确的规定，暂时依据税法第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 允许企业给内退人员的工资在税前扣除。 5、企业为员工报销汽油费、物业费如何处理问题 按照《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件的规定，上述费用不属于职工福利费范围，不能在职工福利费中列支；上述费用如果符合3号文件第一条的相关规定且企业会计上在应付工资或应付职工薪酬科目进行核算，可以按照工资薪金管理规定在税前扣除。 二、按照总局《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定： 、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。　 1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；　 ?2、企业与个人之间签订了借款合同 三、企业收到车管部门发放的由于去年奥运会期间交通限行而返还的养路费，是否应并入应纳税所得额 根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金