“营改增”对中小企业的影响.docVIP

[标签:标题] 2016 PAGE11 / NUMPAGES11 感谢观看本文谢谢 “营改增”对中小企业的影响 [提要] “营改增”是我国税制改革的重要内容，同时有利于促进经济发展和产业结构的调整。中小企业虽然对我国经济发展、增加就业等方面有促进作用，但是面临税务负担重、管理水平低下、融资难等问题。随着“营改增”试点区域和范围的扩大，给中小企业带来了积极的影响。本文在浅析“营改增”的必要性基础上，分析“营改增”对中小企业的影响，进而提出中小企业的应对措施。 中国论文网 /2/view-7396466.htm 　　 关键词：营改增;中小企业;影响;应对措施 　　 中图分类号：F81 文献标识码：A 　　 原标题：浅析“营改增”对中小企业的影响及应对措施 　　 收录日期：2015年12月11日 　　 一、“营改增”的进程及中小企业发展现状 　　 2012年起，“营改增”的试点首先在上海的交通运输业和部分现代服务业开展。2012年8月1日起，试点区域扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳10个省、市。2013年8月，试点范围推广到全国。2014年起，先后将铁路运输、邮政服务业和电信业纳入改革试点。2015年11月22日，国务院发布《关于加快发展生活性服务业促进消费结构升级的指导意见》，明确提出研究将生活服务业纳入改革范围;11月23日发布的《关于积极发挥新消费引领作用加快培育形成新供给新动力的指导意见》提出，在医疗和养老等行业进行增值税试点改革，扩大抵扣范围。 　　 中小企业占我国企业总数超过99%，其创造的最终产品和服务占GDP的60%，贡献的税收占整体财税收入的50%。中小企业是能够在增加就业、推动创业、促进经济发展等方面发挥积极作用的。同时，中小企业面临着税务负担重、管理水平低下、融资难等问题。根据2014年国家财政部代管的北京国家会计学院出台的《中小企业税收发展报告》显示，小微企业的税负较高，税负是除用工成本和原材料成本之外最影响中小企业发展的困难。虽然国家政府出台了一系列促进中小企业发展的税收优惠政策，但是由于政策形势复杂及缺乏规范和统一，导致执行不力，实际上中小企业的税负未明显减轻。 　　 根据国税总局数据，截至2014年底，全国“营改增”试点纳税人共410万户、合计减税898亿元，超过95%的纳税人税负减轻。其中，小规模纳税人334万户，占81.46%，且税负下降幅度较大。可以看出，中小企业是“营改增”中的受益者。 　　 二、“营改增”的必要性 　　 消除重复征税，简化税收体系。增值税与营业税并行，对提供劳务征收营业税，对商品销售与提供加工修理劳务征收增值税，且两种税税率不同，带来了税收不公。同时，随着行业深化与多元化发展，重复征税的问题越来越严重，一方面使得企业税负过重，不利于企业长期发展，尤其对于中小企业，需要缴纳增值税、营业税、所得税、流转税、契税等，同时服务或商品流转次数越多，应缴纳营业税额也越高，沉重的税务负担严重制约其经营与发展;另一方面现实征税过程中大多存在混合销售或者兼营行为，给税收征管带来了困难，使得税收征管更加复杂。 　　 实行“营改增”后，采取凭发票进行销项税扣除进项税，通过完整的增值税抵扣链条，可以消除重复征税的现象，减少税收差别，力争实现“税收中性”的同时达到简化收税体系的目的。 　　 促进产业升级。增值税是用销项税减进项税，只对增值额部分征税，只要有完整的发票抵扣，那么纳税多少与流转次数无关;而营业税则以营业额全额计税，流转的次数越多，纳税额越高。同时，消费型增值税使得固定资产价值可以扣除，能够促进企业进行产业的更新换代。2014年第三产业占我国GDP的比重达到48%，成为国民经济的第一支柱。“营改增”可以带动产业的升级、细化产业分工、增加就业，推动第三产业的发展。 　　 促进经济结构调整与经济增长。“营改增”促进产业升级尤其是第三产业发展的同时，会导致资源与人力涌入第三产业，加快第一、第二产业向第三产业的转移，提高第三产业在GDP中的比重。同时，第三产业的发展，有利于增加就业，促进经济结构由粗放型向节约型转变。此外，由于“营改增”减轻了企业税负，企业更加重视创新与社会责任，能够在知识产权创新、员工权利维护、环境保护及其他社会责任方面做出更大的贡献。这些都能够体现市场在资源配置中的决定性作用，促进国家的经济结构调整和经济增长。 　　 三、“营改增”对中小企业的影响 　　 对中小企业税负和利润的影响 　　 1、税负下降。我国一般纳税人的增值税税率采用17%、13%、11%和6%四个档次，小规模纳税人的增值税税率为3%。对于属小规模纳税人的中小企业来说，最直观的角度，税率的下降，会直接降低部分中小企业的税负;对于被