第三方支付机构内部会计控制体系建设探讨.doc

[标签:标题] 2016 PAGE10 / NUMPAGES10 感谢观看本文谢谢 第三方支付机构内部会计控制体系建设探讨 [提要] 第三方支付机构在经营环境、经营方式和监管要求等方面具有自身的独特性，根据自身特点建立和加强内部会计控制建设是其有效防范和化解财务与监管风险的关键。第三方支付机构要深入分析业务发展过程中存在的薄弱环节，从制度、人员、技术等方面加强内部会计控制体系建设。 中国论文网 /2/view-7409230.htm 　　关键词：第三方支付；内部会计控制；体系建设 　　中图分类号：F270.7 文献标识码：A 　　原标题：第三方支付机构内部会计控制体系建设初探 　　收录日期：2016年5月20日 　　第三方支付机构，又称为第三方支付平台，它是连接线上线下交易双方、电子商务平台和银行等金融机构的中介与桥梁。第三方支付机构通过网络传递、交换、处理支付指令，同时提供资金清算和信用担保服务；与传统企业相比，第三方支付机构在经营环境、经营方式、监管要求等方面均具有自身的独特性。当前，如何根据自身特点建立有效的内部会计控制体系，防范和化解财务风险，这是第三方支付机构面临的一个重要课题。 　　一、内部会计控制及其在第三方支付机构中的地位和作用 　　内部会计控制的定义。内部会计控制是现代企业管理中的一个特定概念，是由内部牵制制度发展而来的。按我国财政部颁发的《内部会计控制规范──基本规范》给出的定义，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 　　内部会计控制由制度设计、制度执行、内部审计和评价三部分组成。制度设计是内部会计控制的基础，制度执行是内部会计控制的关键，内部审计和评价是内部会计控制的保障。在确立了明确的控制目标后，就需要根据目标进行具体的制度设计。控制制度是否合理，是能否达成控制目标的基础，也是制度能否有效执行的前提。达成控制目标，关键是设计合理的控制制度要得到贯彻执行，而内部审计则是控制制度得到贯彻落实和严格执行的保障。 　　第三方支付机构内部会计控制的地位和作用。第三方支付机构是买卖双方在交易过程中的资金“中间平台”，是在央行监管下保障交易双方利益的独立机构。在第三方支付机构中，会计部门既是生产经营者，又是业务管理者，它在经营管理中有着举足轻重的作用。因此，加强内部会计控制体系建设，对第三方支付机构具有重要意义。 　　1、内部会计控制是实现内部控制目标的关键。只有实施有效的内部会计控制，才能保证内部控制目标的最终实现。第三方支付机构内部控制的主要目标是规范会计行为，提高会计信息质量；防范和化解互联网环境下的技术、合规等风险，保护客户备付金的安全、完整；确保《反洗钱法》、《非金融机构支付服务管理管理办法》等法律法规和规章制度的贯彻执行。第三方支付机构上述目标的达成，无一不是通过会计核算、管理、监督、控制而实现的。 　　2、内部会计控制是实施内部控制的基础。实施内部控制依赖于会计记录。第三方支付机构通过组织设计，对所有经营、交易活动进行控制，最终结果均反映在会计记录中，从而检验和监督内部控制的具体执行。在管理实践中，第三方支付机构按权限等级和职责分离的原则，将自有资金与备付金分隔，分立账户，分账管理，从而满足央行《支付机构客户备付金存管办法》关于“第三方支付机构要对用户资金与自有资金分离管理”的监管要求。 　　3、内部会计控制是内部控制体系的核心。内部会计控制不仅是某一种专业领域的控制，而且还渗透到其他内部控制的许多方面，在整个内部控制体系中处于核心位置。保护客户资金的安全和完整，是第三方支付机构内部控制的首要目标。围绕资金业务活动，第三方支付机构要逐级设定并实施一系列的控制方法、措施、程序。在控制过程中，内部牵制和职责分离的思想贯穿始终。 　　二、第三方支付机构内部会计控制体系建设现状及其薄弱环节 　　第三方支付业务作为一种新兴的互联网业态，具有经济、快捷、高效等特点，一直以来受社会的广泛关注和市场的普遍青睐。对业务本质而言，第三方支付应属于类金融业务，因此比照金融业会计制度开展内部会计控制是第三方支付机构的不二选择。但是由于内部控制建设工作刚刚起步，理论准备和实践经验都还不足，第三方支付机构内部会计控制尚存在薄弱环节，主要体现在以下几个方面： 　　风险认识不到位。目前，我国针对第三方支付业务的法律法规尚不完备，当法律法规无法管理掌控时，那么管理上的风险也便产生了。从第三方支付企业经营管理实践来看，所面临的风险主要包括金融市场不确定性风险、信用风险、合规风险、技术风险等。充分认识风险，采取有针对性的应对措施，是企业管控和规避风险的关键。目前，第三方支付机构的从业