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site: 报表分析在纳税评估中的运用 site: 文件标题  HYPERLINK / \o 到百度首页  报表分析在纳税评估中的运用 培训课件 培训课件 HYPERLINK /view/a1ba711ca76e58fafab00341.html \l # 隐藏 窗体顶端  HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1  HTMLCONTROL Forms.HTML:Hidden.1  窗体底端 报表分析在纳税评估中的运用 培训目标： 一、熟悉和了解现有报表的基本类型。 二、掌握纳税评估的基本思路和技术方法。 三、研究报表分析在纳税评估（税源分析、税务稽查、涉外审计、企业管理）中的运用。 一、现有报表的基本类型 （一）纳税申报类。按照税法规定的纳税申报期限，纳税人必须按时申报的各税种纳税 申报表。 如按月申报的增值纳税申报表税、 消费税纳税申报表、 营业税纳税申报表； （月） 按季 、 年申报的企业所得税纳税申报表。 （二）财务报表类。纳税人纳税申报时应该随同申报的财务会计报表。如资产负债表、 损益表（利润表） 。 （三）补充申报类。税务机关依法可以要求纳税人额外申报的其他报表。如纳税人成本 核算所用的料、工、费明细表。 （四）参比分析类。也就是从第三方取得的报表。如证券交易系统中可以获取的报表资 料。 二、纳税评估的基本思路 纳税评估的基本思路 以解析纳税人税收经济关系为纳税评估的核心 以解析纳税人税收经济关系为纳税评估的核心 的核 纳税评估的内容十分丰富，但纳税评估的核心是解析纳税人税收经济关系。因此，纳税 评估的基本思路应该是以纳税人税收经济关系为核心向税源和税收 税源和税收两个方面展开。 税源和税收 税源，顾名思义就是税收收入的源泉，也是纳税人纳税期新创造的国民收入。税收是参 与国民收入剩余产品分配的一种规范形式。 解析纳税人税收经济关系应注重两个方面的问题。 一是按照现行税法规定明晰税收与税 源的计算关系， 这就需要在纳税评估中按照税法规定的计征关系找到纳税人税收与纳税人税 源的对应经济指标和计算口径；二是解析纳税人税收与纳税人税源数量比例关系的合理??， 主要是说明纳税人税收与纳税人经济相互作用与影响的合理性。 （二）以纳税人实现销售总量为纳税评估的起点 以纳税人实现销售总量为纳税评估的 纳税评估 纳税评估的内容应该围绕纳税人的销售总量 销售总量，并要以此为纳税评估的起点。因为：1、 销售总量 从纳税评估的主框架来看，这样做使纳税评估由简单到复杂，形成层层深入的递进关系，入 手比较容易。2、销售总量是纳税人一定时期生产经营的总体体现，直接关系到纳税人的切 身利益，是纳税人最直接关心的问题；3、销售总量是纳税评估最直接相关的数据信息，是 推断纳税人是否按时足额入库税款的最终展现。 以销售总量为纳税评估的起点，基本步骤如下： 第一步，销售总量的测算。销售总量是指纳税人分析期账面记载的销售收入合计。销售 总量的测算是指运用行业参数对纳税人分析期的销售收入测算。 如果纳税人分析期账面记载 的销售收入合计低于税务部门的测算值，则需要进入下一个环节检验。 第二步：销售总量结构检验。当销售总量偏低时，进入销售总量结构检验，对构成销售 总量的销售环节和生产环节进行测算， 看看销售总量偏低是受到哪一个环节的影响， 最后进 入单项测算分析。 第三步：销售总量单项分析。单项分析的指标比较细化，这一环节将对销售总量的真实 性、合理性、准确性等诸多因素进行详细分析。 （三）以财务特定指标为纳税评估的技术基础 以财务特定指标为纳税评估的 纳税评估 纳税评估的基本思路决定纳税评估技术的选择， 正确的纳税评估技术是顺利贯彻纳税评 估基本思路的保证。纳税评估技术方法很多，但支持纳税评估的开展，唯有以财务特定指标 为主。 在精选财务特定指标时，要结合以下几个方面的因素：一是对纳税评估有实用意义，能 突出纳税评估特点的指标；二是要抓住每个纳税人的共性点；三是数据采集要方便，特别是 计量单位的统计口径上要形成一致； 四是要结合财务会计制度， 不要把纳税人可不设置的财 务会计指标选为特定指标；五是每个行业所选特定指标不要过多，尽量控制在 5 个以内。 三、报表分析的技术方法 报表分析的技术方法 （一）增值税申报表销售收入的增减变动分析。在市场经济或行业经济未发生变化的前 增值税申报表销售收入的增减变动分析。 销售收入的增减变动分析 提下(重点解释第三方信息，要有宏观与微观分析能力)： 1、如果销售收入同比下降 35%以上的，企业有可能存在滞留销售收入（关联交易 关联交易）或 关联交易 账外经营的嫌疑。特别要关注的企业是：A、经济性质发生变化的，例如国营集体转制为个 人私营企业、假外资转