(2016年电大）2016年电大高级财务会计-电大-实务题.docVIP

电大考试资料、小抄，行考，形成性考核册，考试试题 本书教材体系：　　高级财务会计 第一章???????????????? 绪论　　 第二章???????????????? 企业合并　　 第三章???????????????? 合并会计报表——股权取得日的合并财务报表（购买法下合并分录、工作底稿编制）　　 第四章???????????????? 合并财务报表——股权取得日后的合并财务报表（内部固定资产交易的抵消、内部债权债务的抵消、长期股权投资的权益法调整）　　 第五章???????????????? 物价变动会计（一般物价水平会计、现行成本会计）　　 第六章???????????????? 外币会计（外汇统帐制下会计处理）　　 第七章???????????????? 衍生工具会计　　 第八章???????????????? 租赁会计（经营租赁会计、融资租赁会计）　　 第九章???????????????? 重整与破产会计（破产会计）　　 　?　 实务题：　　 1、内部固定资产交易的抵销（第四章）　　 导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。　　 要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。　　 参考答案：　　 （1）2007年末抵消分录　　 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润　　 借：营业外收入 4000000　　 贷：固定资产——原价 4000000　　 未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元　　 借：固定资产—累计折旧 500000　　 贷：管理费用 500000 　　 　?　 （2）2008年末抵消分录　　 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：　　 借：未分配利润——年初 4000000　　 贷：固定资产——原价 4000000　　 将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　 借：固定资产—累计折旧 500000　　 贷：未分配利润——???初 500000　　 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　 借：固定资产—累计折旧 1000000　　 贷：管理费用 1000000　　 　?　 中央电大网上教研活动中出现的题目：　　 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。　　 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；　　 (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?　　 (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?　　 (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。　　 参考答案：　　 1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：　　 ? 20×4年的抵销分录：　　 ? 借：营业收入??? l20　　 ??? 贷：营业成本??? 100　　 ??????? 固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 ??? 贷：管理费用 4　　 20×5年的抵销分录：　　 ??? 借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 4　　 贷：未分配利润——年初??? 4　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用 4　　 ?? 20×6年的抵销分录：　　 ???借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 8　　 贷：未分配利润——年初??? 8　　 借：固定资产——累计折旧??? 4　　 贷：管理费用 4　　 20×7年的抵销分录：??? ?借：未分配利润——年初??? 20