(2016年电大）2016年电大高级财务复习指导.docVIP

电大考试资料、小抄，行考，形成性考核册，考试试题 PAGE  实务题： 1、内部固定资产交易的抵销（第四章） 导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。 要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。 参考答案： （1）2007年末抵消分录 B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：管理费用 500000 （2）2008年末抵消分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润——年初 4000000 贷：固定资产——原价 4000000 将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 500000 贷：未分配利润——年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产—累计折旧 1000000 贷：管理费用 1000000 中央电大08秋网上教研活动中出现的题目： 甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录； (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。 参考答案： 1．（1)20×4～20×7年的抵销处理： ? 20×4年的抵销分录： ? 借：营业收入??? l20 ??? 贷：营业成本??? 100 ???????? 固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧??? 4 ??? 贷：管理费用 4 20×5年的抵销分录： ??? 借：未分配利润——年初??? 20 ??? 贷：固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初??? 4 借：固定资产——累计折旧??? 4 贷：管理费用 4 ?? 20×6年的抵销分录： ???借：未分配利润——年初??? 20 ??? 贷：固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧 8 贷：未分配利润——年初??? 8 借：固定资产——累计折旧??? 4 贷：管理费用 4 20×7年的抵销分录： ??? ?借：未分配利润——年初??? 20 ??? 贷：固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧 12 贷：未分配利润——年初??? 12 借：固定资产——累计折旧??? 4 贷：管理费用 4 （2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初??? 20 ??? 贷：固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初??? 16 借：固定资产——累计折旧??? 4 贷：管理费用 4 （3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初??? 4 贷：管理费用??? 4 （4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下： ??借：未分配利润——年初??? 20 ??? 贷：固定资产——原价??? 20 ? 借：固定资产——累计折旧 20 贷：未分配利润——年初??? 20 2、内部债权债务的抵销（第四章） 导学62页业务题